日前(qián)，财(cái)政部(bù)会计(jì)司、国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)财管运行局(jú)、证监会会(huì)计部有关负(fù)责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力(lì)强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会(huì)计师事务所，有利于保(bǎo)证审计食邑五百户是什么意思，半年食邑是什么意思报告的(de)质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流(liú)程不规范等问题(tí)，制约(yuē)审(shěn)计(jì)质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价(jià)承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待健全(quán)完善(shàn)。各(gè)类国企(qǐ)做(zuò)法不一(yī)，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡(héng)。四是审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会责(zé)任(rèn)有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一(yī)步规范财(cái)务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办发(fā)30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关(guān)方的合(hé)法权益(yì)，规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财(cái)政部会同(tóng)国务院国资(zī)委(wěi)、证监会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发(fā)布经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上(shàng)，形成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容全(quán)面、指导性强、可操(cāo)作食邑五百户是什么意思，半年食邑是什么意思(zuò)性(xìng)高，有助于推(tuī)进建立以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助于(yú)规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关(guān)部门意见的基础上(shàng)，对(duì)征(zhēng)求意见稿作了进(jìn)一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的(de)选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公(gōng)开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮(lún)换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的(de)报价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基(jī)准(zhǔn)价(jià)，并给出了审计(jì)费(fèi)用报价得(dé)分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人(rén)力及其他(tā)资源配备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化(huà)独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的(de)，可(kě)按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出资人职责(zé)的(de)机构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和(hé)签字(zì)注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争(食邑五百户是什么意思，半年食邑是什么意思zhēng)。根据《注册会(huì)计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各(gè)类会(huì)计师事务所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适(shì)用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成立的(de)所有会计师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评价要(yào)素和评分(fēn)标准，保证合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企(qǐ)业(yè)不得(dé)以不合理的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是(shì)压(yā)实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员(yuán)会的(de)职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所的政策(cè)、流程及相关内(nèi)部(bù)控(kòng)制制(zhì)度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计(jì)师(shī)事务所和审(shěn)计费用建议(yì)，监督及评估(gū)会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计(jì)师事务所履职(zhí)情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报(bào)告(gào)等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企业可(kě)能(néng)存在不合(hé)理(lǐ)变(biàn)更(gèng)会计(jì)师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国(guó)办发(fā)30号(hào)文的(de)重要(yào)制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一步(bù)增强责(zé)任(rèn)意识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计师事务(wù)所两个(gè)层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一(yī)步(bù)探索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是(shì)加大监督检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事(shì)后监管，对(duì)违反规定的企业和(hé)会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善(shàn)工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工作。

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