日(rì)前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背(bèi)景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执业质量高的会计(jì)师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善(shàn)、流程(chéng)不规(guī)范(fàn)等问(wèn)题，制(zhì)约审计(jì)质量的提(tí)高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业(yè)选聘会计师(shī)事务所时，未明确具(jù)体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招(zhāo)标过(guò)程(chéng)中简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不(bù)足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不(bù)一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范(fàn)的轮(lún)换(huàn)制度，实(shí)现轮换年限和(hé)审计(jì)成本、审计(jì)风(fēng)险之间(jiān)的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于(yú)进一步(bù)规(guī)范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文(wén)印发(fā)后，我们(men)即(jí)启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展了针对性的(de)调查研(yán)究，会同(tóng)国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操(r在数学集合中是什么意思啊，r在数学集合中表示什么cāo)作性(xìng)高，有(yǒu)助(zhù)于(yú)推进建立以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助(zhù)于(yú)规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎnr在数学集合中是什么意思啊，r在数学集合中表示什么)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提升(shēng)审计质量。同(tóng)时(shí)，部(bù)分反馈(kuì)意(yì)见提出了一些具(jù)体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节(jié)、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会(huì)计(jì)师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不(bù)低(dī)于(yú)40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报(bào)价(jià)平均值作(zuò)为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计费用报价(jià)、事(shì)务所资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案(àn)、人力及其他(tā)资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师(shī)事务所(suǒ)的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式，如果国(guó)有企业当前执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规(guī)定(dìng)的，由履行出资人职责的(de)机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据(jù)《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行(xíng)业(yè)限制(zhì)，各类会(huì)计(jì)师事务(wù)所是(shì)平等经营主体，依法执业(yè)受(shòu)法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设(shè)定的(de)各项(xiàng)标准适用于(yú)中国境内依法(fǎ)成立(lì)的所有会计师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁(rén)。明确(què)要求企业(yè)在选聘会计师(shī)事务(wù)所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息(xī)、评(píng)价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委(wěi)员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计(jì)师事(shì)务所的政策、流(liú)程(chéng)及相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要(yào)素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务(wù)所和审计费用建议(yì)，监督(dū)及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报告(gào)等(děng)。审计委员会应(yīng)当重点关(guān)注(zhù)的(de)事项包括：企业可能存(cún)在不合理变(biàn)更(gèng)会(huì)计(jì)师事务所的(de)情(qíng)形、聘(pìn)任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会(huì)计(jì)师事务(wù)所、审计独(dú)立性存疑、审计(jì)费用变动较大(dà)、轮换(huàn)会计师(shī)事务(wù)所和主要(yào)人(rén)员等(děng)。

　　问(wèn)：如(rú)何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任(rèn)意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导(dǎo)力(lì)度，从(cóng)企业和(hé)会计师事务所两(liǎng)个层(céng)面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本(běn)地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二是(shì)加大(dà)监督检查力度，切(qiè)实(shí)做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的(de)企业和会计(jì)师事务所要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制，密(mì)切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作(zuò)。

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