日(rì)前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国资(zī)委财管运行局、证(zhèng)监会会计(jì)部有关负(fù)责(zé)人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规(guī)范的流程、科学(xué)的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计(jì)师事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的(de)质量(liàng)。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善(shàn)、流程(chéng)不规范等(děng)问题，制约审计质(zhì)量(liàng)的(de)提高(gāo)。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中简单把低价(jià)作为(wèi)选聘的首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师事务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不(bù)足(zú)，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是(shì)会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮换(huàn)政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡(héng)。四(sì)是(shì)审(shěn)计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进(jìn)一步(bù)压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于进一步规(guī)范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师行业健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确(què)要求推进(jìn)以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护会计师(shī)事务所和利益(yì)相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，天女散花的姿势是怎样的，男女之间天女散花是什么意思财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了(le)《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公(gōng)平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些具(jù)体的修(xiū)改建议。我们(men)对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认(rèn)真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在(zài)反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对(duì)征求意(yì)见稿作了(le)进(jìn)一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围(wéi)、适用的(de)选聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和审(shěn)计费用(yòng)的(de)分(fēn)值权(quán)重(zhòng)、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和(hé)注册(cè)会计师轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值天女散花的姿势是怎样的，男女之间天女散花是什么意思(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素(sù)至(zhì)少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要(yào)的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了(le)衔接方(fāng)式(shì)，如果国(guó)有企业当前(qián)执行的(de)轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的(de)，由履行(xíng)出资人职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计(jì)师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确(què)要求企业(yè)在选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以(yǐ)不(bù)合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所，不得为(wèi)个别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员会的(de)职责包括：制定(dìng)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准、监(jiān)督选聘(pìn)过(guò)程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计师(shī)事务所和(hé)审计(jì)费用建议(yì)，监督及评估(gū)会计(jì)师事务所审计工作，定期向董事会提交会计(jì)师事务所履职情况报告(gào)和(hé)审计委员会监督情况报(bào)告(gào)等(děng)。审计委员会(huì)应当(dāng)重点(diǎn)关注的(de)事项包括：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务(wù)所的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的(de)重要制(zhì)度安排(pái)，各(gè)级财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识(shí)，精(jīng)心(xīn)组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进(jìn)一步(bù)探(tàn)索选聘会计师事(shì)务(wù)所具体指引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和(hé)会计师事务(wù)所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加强沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工(gōng)作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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