日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局(jú)、证监会会计(jì)部有关负(fù)责人就《国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关(guān)乎公众利(lì)益。企业通过规范的(de)流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的(de)质量(liàng)。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制度不完(wán)善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部(bù)分企业(yè)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所(suǒ)以远低于项目(mù)成本为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入(rù)不(bù)足(zú)，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发30号(hào)文(wén)）明确(què)要求推进(jìn)以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师(shī)事务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工(gōng)作(zuò)，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查研究，会(huì)同国(guó)务(wù)院国(guó)资委(wěi)、证监会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成(chéng)了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务(wù)所行为(wèi)，促进(jìn)注(zhù)册会(huì)计(jì)师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反(fǎn)馈意(yì)见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质量管理水平(píng)和审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计(jì)师轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主要对四方(fāng)面内容进行(xíng)了规(guī)范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值(zhí)权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的(de)分值(zhí)权(quán)重应不(bù)高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计(jì)师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计(jì)费(fèi)用报(bào)价得(dé)分公式。评(píng)价要素(sù)至少应(yīng)当(dāng)包括审(shěn)计(jì)费用报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一会计(jì)师事务所的(de)时(shí)间(jiān)不超过(guò)8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下的轮(lún)换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等过河的卒子歇后语是什么意思，过河卒子歇后语下一句法律规定，会计师(shī)事务所承接业(yè)务不(bù)受(shòu)行(xíng)政区(qū)域(yù)、行(xíng)业限(xiàn)制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设定的(de)各项标准适(shì)用(yòng)于中(zhōng)国境内依(yī)法成立(lì)的(de)所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备(bèi)应(yīng)聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要(yào)求(qiú)企业不得(dé)以(yǐ)不合理的(de)条件限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别(bié)会计(jì)师事务(wù)所量(liàng)身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关(guān)内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价要素(sù)和具体评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘(pìn)任(rèn)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和审(shěn)计费(fèi)用(yòng)建议(yì)，监(jiān)督及评(píng)估(gū)会(huì)计师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会(huì)提交会计师事务(wù)所履职(zhí)情况报告和审(shěn)计委员会监督(dū)情况(kuàng)报(bào)告等。审计委员会应当重点关(guān)注的(de)事项(xiàng)包括：企业可能(néng)存在不(bù)合(hé)理变(biàn)更(gèng)会计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不足的(de)会计师事务所、审(shěn)计(jì)独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变(biàn)动较过河的卒子歇后语是什么意思，过河卒子歇后语下一句大(dà)、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》是落实国(guó)办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意(yì)识，精心组织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一(yī)是加大宣传和指导(dǎo)力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)两个层面做(zuò)好(hǎo)培(péi)训，做(zuò)好过(guò)渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可结(jié)合(hé)本地区实际情(qíng)况进(jìn)一步探(tàn)索选聘(pìn)会计师(shī)事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定(dìng)的(de)企业和(hé)会计(jì)师事务所要(yào)依(yī)法严(yán)肃(sù)处理。三(sān)是各(gè)级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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