日前，财(cái)政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国资(zī)委财管运行(xíng)局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利于(yú)保证审计报(bào)告(gào)的(de)质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题，制约(yuē)审计(jì)质量的提高。一是会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别(bié)企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师(shī)事务所以远低(dī)于项目成本为代(dài)价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企做法不一(yī)，执行尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成统一规范的(de)轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量(liàng)为导向的会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，推(tuī)动(dòng)提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研(yán)究，会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有助于推进(jìn)建立以质(zhì)量为(wèi)导向的(de)会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计师(shī)行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见提出了一些具体(tǐ)的(de)修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点(diǎn)事项规(guī)范(fàn)。四是监督(dū)检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ适合和合适的区别爱情，适合和合适的区别是什么)平的分值权重应不低(dī)于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所有会计师(shī)事(shì)务(wù)所的报(bào)价平均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并(bìng)给出(chū)了审(shěn)计费用报价得(dé)分(fēn)公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当包(bāo)括审(shěn)计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资(zī)源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能(néng)力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年，确(què)有需要的，可按(àn)规定延长至不(bù)超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形(xíng)下(xià)的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区(qū)域、行业限(xiàn)制(zhì)，各(gè)类会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确(què)，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用(yòng)于(yú)中(zhōng)国(guó)境(jìng)内依法成立的(de)所有会计师事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公开(kāi)选(xuǎn)聘信(xìn)息(xī)、评价(jià)要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计师事(shì)务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会(huì)责(zé)任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所的政策、流程及相关(guān)内(nèi)部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确(què)定(dìng)评价(jià)要素和具体评(píng)分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程、提出拟(nǐ)聘适合和合适的区别爱情，适合和合适的区别是什么任(rèn)会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监(jiān)督及评估会(huì)计师事(shì)务所审计(jì)工(gōng)作，定期向董(dǒng)事(shì)会(huì)提交会计师事(shì)务所履职情况报(bào)告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能(néng)存在不合(hé)理变更会(huì)计师事务所的(de)情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不(bù)足的(de)会计师(shī)事务(wù)所、审计独立性存疑(yí)、审计(jì)费(fèi)用变(biàn)动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国(guó)办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级(jí)财(cái)政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责(zé)任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度，从企业(yè)和(hé)会(huì)计师事务所两个层(céng)面(miàn)做(zuò)好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地(dì)区实(shí)际(jì)情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大(dà)监督(dū)检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违(wéi)反规(guī)定(dìng)的(de)企业和会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)要(yào)依法严(yán)肃处理(lǐ)。三(sān)是各级(jí)财政部(bù)门、国有资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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