日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委(wěi)财管运(yùn)行(xíng)局、证(zhèng)监会会(huì)计部有关(guān)负责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的(de)流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的(de)会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等(děng)问题(tí)，制(zhì)约审(shěn)计质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分标(biāo)准。二是恶(è)性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程(chéng)中简单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个别会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)以远低(dī)于项(xiàng)目成(chéng)本为代(dài)价承接业(yè)务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不(bù)足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事(shì)务所轮(lún)换政策有(yǒu)待(dài)健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮换制度(dù)，实现轮(lún)换年限和审计(jì)成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任(rèn)有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计(jì)师行(xíng)业健康发展的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确碳酸铜存在吗 有碳酸铜这种物质吗要求(qiú)推(tuī)进以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护(hù)会(huì)计师(shī)事务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的(de)合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审(shěn)计(jì)质量，财政部(bù)会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的(de)调查研(yán)究(jiū)，会(huì)同国务(wù)院国(guó)资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关(guān)单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见碳酸铜存在吗 有碳酸铜这种物质吗的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出(chū)、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提(tí)出(chū)了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关(guān)部门意见的(de)基础上，对征求意见稿(gǎo)作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方(fāng)面内容：一(yī)是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的(de)企业范围、适用的(de)选聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行(xíng)规(guī)定。三是(shì)会(huì)计师事务所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等(děng)重(zhòng)点(diǎn)事项规(guī)范。四(sì)是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要(yào)对四方面(miàn)内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事(shì)务(wù)所的报价平(píng)均值作(zuò)为选聘(pìn)基(jī)准价，并给(gěi)出了审计费用报(bào)价得分(fēn)公式。评价要素(sù)至(zhì)少应当(dāng)包括审计费用报(bào)价、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作方案(àn)、人力(lì)及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会计师(shī)事务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存在不一(yī)致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮(lún)换(huàn)要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞争。根据(jù)《注册(cè)会计(jì)师法(fǎ)》等(děng)法律规(guī)定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承接业务(wù)不受行(xíng)政(zhèng)区(qū)域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设(shè)定(dìng)的(de)各项标准适用于(yú)中国境内依法成立(lì)的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评(píng)价要素(sù)和(hé)评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)，保证合(hé)理(lǐ)的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求(qiú)企业不得以不(bù)合(hé)理的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计(jì)师(shī)事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评(píng)价(jià)要素和具体评分标(biāo)准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事(shì)务所和审(shěn)计费用建议(yì)，监(jiān)督及评估(gū)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)审计工作，定期(qī)向董事碳酸铜存在吗 有碳酸铜这种物质吗会提交会计(jì)师事务所履职(zhí)情况报告(gào)和审计委(wěi)员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任(rèn)胜任能(néng)力不足的会计师事务(wù)所、审计独(dú)立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮(lún)换会计师(shī)事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要(yào)制度安排，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度(dù)重视(shì)，进一步增强责(zé)任意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实施。一(yī)是加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面(miàn)做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结(jié)合本(běn)地区实际(jì)情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘会(huì)计师(shī)事务所具(jù)体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力(lì)度，切实做好事中事后(hòu)监(jiān)管，对(duì)违反规定的企(qǐ)业(yè)和(hé)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三是各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成(chéng)合力，认(rèn)真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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