日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过(guò)规范的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告的(de)质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所相(xiāng)关工作尚存在制度(dù)不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是会(huì)计(jì)师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业(yè)选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)时(shí)，未明(míng)确具(jù)体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业(yè)在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个(gè)别会(huì)计(jì)师事务所以远低于(yú)项目成本为(wèi)代价承接业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源(yuán)投入不足，审计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全完善。各类国珠海一共几个区最繁华的是哪个街区，珠海几个区？哪个区好？企(qǐ)做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形(xíng)成统一(yī)规范的(de)轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计(jì)风险之(zhī)间的合(hé)理(lǐ)平(píng)衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师(shī)行业(yè)健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确(què)要(yào)求推进以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计(jì)师(shī)事务所和利益相(xiāng)关方的(de)合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部(bù)会同(tóng)国务(wù)院国(guó)资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发(fā)布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发(fā)后(hòu)，我们即启动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针(zhēn)对性(xìng)的调(diào)查研究，会同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单位意(yì)见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征求(qiú)意(yì)见，共(gòng)收(shōu)到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可(kě)操(cāo)作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部(bù)分反馈意见提(tí)出了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门意见的基础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审(shěn)计(jì)费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计(jì)师事务(wù)所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等(děng)重点(diǎn)事项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平(píng)的(de)分值权重应不(bù珠海一共几个区最繁华的是哪个街区，珠海几个区？哪个区好？珠海一共几个区最繁华的是哪个街区，珠海几个区？哪个区好？span>)低(dī)于40％，审计(jì)费用报价的分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事(shì)务(wù)所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其(qí)他资源配备(bèi)、信息(xī)安全管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师(shī)事务所的时(shí)间不(bù)超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一(yī)致(zhì)、或(huò)者没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出(chū)资人职责的(de)机构统筹(chóu)安(ān)排(pái)，两年(nián)内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项目(mù)合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了(le)不(bù)同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会(huì)计师事务(wù)所承接业务(wù)不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会(huì)计师事务(wù)所是(shì)平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则(zé)明确，设定的各(gè)项标准适用于中国(guó)境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得为个别会计(jì)师(shī)事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员(yuán)会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》明确(què)，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定(dìng)评价(jià)要素和(hé)具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及(jí)评估(gū)会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师(shī)事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情(qíng)况报(bào)告等(děng)。审(shěn)计委员会应当重点关(guān)注(zhù)的(de)事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动(dòng)较(jiào)大、轮换会(huì)计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业(yè)和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好过(guò)渡(dù)期(qī)衔接工(gōng)作。各(gè)地可(kě)结合本地区实(shí)际情况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查力度，切实(shí)做好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企业(yè)和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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