日前，财政部会计司(sī)、国务院国(guó)资(zī)委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会(huì)会计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过(guò)规范的(de)流程、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高(gāo)的(de)会计师事务所，有利于保证审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以(yǐ)远低(dī)于项目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计(jì)资源投入(rù)不足，审计(jì)质量难(nán)以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各(gè)类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计(jì)委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会(huì)计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的(de)意见》（国(guó)办发(fā)〔2021礼字五笔怎么打字，礼字五笔怎么打字五笔怎么打开〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号文）明确(què)要(yào)求推进以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关(guān)方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国(guó)资(zī)委、证监会(huì)制定印发(fā)了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意(yì)见的(de)函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全(quán)面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)行为，促(cù)进注册会计师行业(yè)的(de)公(gōng)平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一(yī)些具体的修(xiū)改(gǎi)建议(yì)。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据、适用的(de)企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、礼字五笔怎么打字，礼字五笔怎么打字五笔怎么打开评(píng)价(jià)要素(sù)、质量管理水平和审(shěn)计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评(píng)分标准、最高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注册(cè)会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方(fāng)面(miàn)内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应不低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的(de)分(fēn)值(zhí)权重应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价(jià)，并(bìng)给出(chū)了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应(yīng)当包括审(shěn)计费(fèi)用报价、事(shì)务所资(zī)质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其(qí)他资源(yuán)配备、信息安(ān)全管理、风险承担(dān)能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规(guī)定，强(qiáng)化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用同一会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定(dìng)延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方式，如果国(guó)有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致(zhì)、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要(yào)求和冷却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体，依(yī)法执业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境内依(yī)法(fǎ)成立的(de)所有会计师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开(kāi)选聘(pìn)方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分(fēn)标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不(bù)合理的(de)条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师(shī)事务(wù)所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审计委(wěi)员(yuán)会的职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事务所的政策(cè)、流程及相关内部(bù)控制(zhì)制度(dù)，提议启动选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事(shì)务所和审(shěn)计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所履职情况报告和审计委员会(huì)监督情况(k礼字五笔怎么打字，礼字五笔怎么打字五笔怎么打开uàng)报告等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存(cún)在(zài)不合理变更(gèng)会计(jì)师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审(shěn)计(jì)独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费(fèi)用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计(jì)师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发(fā)30号文的(de)重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一(yī)步(bù)增强责(zé)任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地区实际(jì)情况进一步(bù)探(tàn)索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是(shì)各(gè)级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合(hé)力，认(rèn)真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工作(zuò)。

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