日前，财政部会计司(sī)、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质量高的(de)会(huì)计师事务所，有利于保证审计报(bào)告的质量(liàng)。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师(shī)事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计(jì)质量的提(tí)高。一(yī)是(shì)会计(jì)师(shī)事务(wù)所选聘流程亟(jí)待规(guī)范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时，未(wèi)明确(què)具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍(réng)有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所以远低于(yú)项目成本为代价(jià)承接(jiē)业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量难以得(dé)到有效(xiào)保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审(shěn)计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平衡。四是(shì)审计委员破壁机能绞肉吗，破壁机能绞肉馅吗会(huì)责任有待(dài)进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进注(zhù)册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会(huì)计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落(luò)实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益(yì)相关方(fāng)的合法权益(yì)，规范国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促(cù)进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会制定印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印发后，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定(dìng)工(gōng)作，开展了(le)针(zhēn)对性的(de)调(diào)查(chá)研究，会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求(qiú)意见，共收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合(hé)计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进注册会计师行(xíng)业(yè)的公(gōng)平竞(jìng)争，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五(wǔ)方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三(sān)是会(huì)计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督(dū)检查(chá)。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计(jì)费用报(bào)价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平(píng)、工(gōng)作(zuò)方案、人(rén)力(lì)及其(qí)他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国(guó)有(yǒu)控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用同一会计(jì)师事务(wù)所的时间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果国(guó)有(yǒu)企业(yè)当前执行的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在(zài)不一致、或者没有规定的(de)，由(yóu)履(lǚ)行出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对(duì)于审计(jì)项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同情形下(xià)的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计(jì)师事务所承接业务(wù)不(bù)受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事(shì)务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业(yè)受(shòu)法律保护(hù)。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开(kāi)、规(guī)则(zé)明确(què)，设定的(de)各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的(de)所有会计师事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所过程(chéng)中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和评(píng)分标(biāo)准，保证合理的(de)准备(bèi)应聘破壁机能绞肉吗，破壁机能绞肉馅吗时(shí)间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以不合理的(de)条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所，不得(dé)为个别会计(jì)师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委(wěi)员(yuán)会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流(liú)程(chéng)及相关内部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督(dū)选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评(píng)估(gū)会计师事(shì)务(wù)所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委员会监督情况报(bào)告(gào)等。审(shěn)计委员会(huì)应(yīng)当重点关注(zhù)的事(shì)项包括：企业可能(néng)存在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任(rèn)胜任能力(lì)不足的会计(jì)师事(shì)务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发(fā)30号文的(de)重要制度(dù)安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一步增强责(zé)任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训(xùn)，做(zuò)好过渡(dù)期(qī)衔接工作(zuò)。各地可(kě)结(jié)合本地区(qū)实际情况进一(yī)步(bù)探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查(chá)力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定(dìng)的(de)企业和会计(jì)师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券(quàn)监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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