每天男生会拉我到没人的位置，对象一到没人的地方就抱我　　日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财(cái)管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制约审计(jì)质量的(de)提(tí)高。一是(shì)会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过(guò)程中(zhōng)简(jiǎn)单把(bǎ)低(dī)价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于(yú)项目成本为(wèi)代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不足，审计质(zhì)量难(nán)以得(dé)到(dào)有效保(bǎo)证。三(sān)是会(huì)计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委(wěi)员会责(zé)任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一(yī)步(bù)规范财务(wù)审计秩序(xù) 促进注册(cè)会计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部(bù)会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性(xìng)的调查研究(jiū)，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家(jiā)专题(tí)研讨基础上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收(shōu)到(dào)书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计(jì)师行业的(de)公平(píng)竞争，提(tí)升审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了(le)一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认(rèn)真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意(yì)见稿作(zuò)了进一步(bù)修改(gǎi)完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用的选(xuǎ每天男生会拉我到没人的位置，对象一到没人的地方就抱我n)聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是(shì)监(jiān)督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的(de)分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价(jià)的(de)分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报(bào)价平均值作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并给出(chū)了审计费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评价要(yào)素(sù)至少(shǎo)应当包括审计(jì)费用(yòng)报(bào)价、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超过(guò)8年(nián)，确有(yǒu)需要(yào)的，可按(àn)规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安(ān)排(pái)，两年内完(wán)成衔接工作。对于(yú)审计(jì)项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的(de)轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)。根(gēn)据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用(yòng)于中国(guó)境(jìng)内依法成立的所有会计师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明确(què)要求企(qǐ)业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方(fāng)式的(de)，应当公开选聘信息(xī)、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时(shí)间(jiān)，公(gōng)示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得以不合理的(de)条件限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内(nèi)部控制制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素(sù)和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会计师(shī)事(shì)务(wù)所履职情况报告(gào)和审(shěn)计委员(yuán)会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注(zhù)的(de)事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审(shěn每天男生会拉我到没人的位置，对象一到没人的地方就抱我)计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换(huàn)会计师事务所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文(wén)的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各(gè)级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过(guò)渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督检查力度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后监管，对(duì)违反规定的(de)企业和会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成(chéng)合(hé)力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作。

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