日前(qián)，财政部会计(jì)司(sī)、国(guó)务院国(guó)资委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会(huì)会计部(bù)有关(guān)负责人就(jiù)《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问题(tí)，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告的(de)质量(liàng)。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所时，未明确具(jù)体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在(zài)招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本为代(dài)价承接业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难(nán)以得到有效保证。三(sān)是会计(jì)师(shī)事务所轮(lún)换政策(cè)有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合(hé)理平(píng)衡。四是(shì)审(shěn)计(jì)委员会(huì)责任(rèn)有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进一(yī)步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会(huì)计(jì)师行(xíng)业健康发(fā)展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设。为落实(shí)上(shàng)述(shù)要求，保护会(huì)计(jì)师事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规(guī)范国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提(tí)升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查研究，会同国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委、证监(jiān)会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，笑话的拼音怎么写，玩笑的拼音在征求相(xiāng)关单(dān)位(wèi)意(yì)见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体(tǐ)认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容(róng)全(quán)面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注册会(huì)计(jì)师行(xíng)业的(de)公(gōng)平竞(jìng)争，提(tí)升审计质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的(de)修改建议。我们对所笑话的拼音怎么写，玩笑的拼音(suǒ)有反馈意见进(jìn)行了认(rèn)真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的(de)重点环节、评(píng)价要(yào)素(sù)、质(zhì)量管理水平(píng)和审计费用(yòng)的(de)分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具(jù)体内(nèi)容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方(fāng)面(miàn)内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价(jià)平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安(ān)全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要的(de)，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者(zhě)没有规(guī)定的，由履(lǚ)行出(chū)资(zī)人职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮(lún)换要(yào)求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业务(wù)不受行(xíng)政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确(què)，设定(dìng)的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国(guó)境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会(huì)计(jì)师事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企业在选聘会计师(shī)事务(wù)所过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘方式(shì)的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相关(guān)内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定评价要(yào)素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监督(dū)及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报(bào)告和审计委员会监督情况(kuàng)报(bào)告(gào)等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力不足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师事务所(suǒ)和(hé)主(zhǔ)要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要(yào)制(zhì)度安排，各(gè)级财(cái)政部(bù)门、国有资(zī)产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构应(yīng)当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地(dì)可结(jié)合(hé)本(běn)地区实际(jì)情况进一步(bù)探(tàn)索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所具体指引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督检查力(lì)度(dù)，切实做好事(shì)中事后监管，对违(wéi)反规(guī)定的企(qǐ)业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作(zuò)。

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