日前，财政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运行(xíng)局、证监会(huì)会计(jì)部有(yǒu)关(guān)负(fù)责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量(liàng)关乎公众(zhòng)利(lì)益。企(qǐ)业通过(guò)规(guī)范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业(yè)质(zhì)量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的(de)质量。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相关(guān)工作尚存(cún)在(zài)制(zhì)度不(bù)完善、流程不规范等(děng)问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未明(míng)确具体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在(zài)招标过(guò)程(chéng)中简(jiǎn)单把低(dī)价(jià)作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事(shì)务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目(mù)成本(běn)为(wèi)代价(jià)承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审(shěn)计资源投入(rù)不足(zú)，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全(quán)完(wán)善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一(yī)规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年(nián)限和(hé)审计成(chéng)本、审计风(fēng)险(xiǎn)之(zhī)间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办(bàn)公厅(tīng)关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册(cè)会(huì)计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落(luò)实上(shàng)述要求，保护(hù)会计师(shī)事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计(jì)质(zhì)量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发(fā)后，我(wǒ)们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性(xìng)的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)。同时(shí)，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意(yì)见的基础上，对(duì)征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步(bù)修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方(fāng)面内容：一(yī)是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规范，对选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘(pìn)方式(shì)、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评(píng)价要素(sù)、质量(liàng)管理水平(píng)和审计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮动等事(shì)项进(jìn)行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事(shì)项规(guī)范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了(le)规(guī)范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师事务所的(de)报价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出了(le)审计费用报(bào)价得分公式。评(píng)价(jià)要素至少(shǎo)应(yīng)当包(bāo)括审计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及其他资(zī)源配备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含(hán)国有控股上市(shì)公(gōng)司(sī)）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不病娇是什么意思，病娇是什么意思呀网络用语超过8年(nián)，确有需要的(de)，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年(nián)内(nèi)完(wán)成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不(bù)同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据(jù)《注册会计(jì)师(shī)法》等法律规定(dìng)，会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)承接业务不受行政区(qū)域(yù)、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师(shī)事务(wù)所是平等经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开(kāi)、规(guī)则明确(què)，设定的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于(yú)中国(guó)境内依(yī)法成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事务所过(guò)程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和(hé)评分标(biāo)准，保证合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不(bù)得(dé)为个别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议启动病娇是什么意思，病娇是什么意思呀网络用语选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要素(sù)和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会(huì)计师事务(wù)所审计(jì)工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务(wù)所(suǒ)履(lǚ)职(zhí)情况报(bào)告(gào)和审计(jì)委员会监督情况报(bào)告(gào)等。审计委(wěi)员会(huì)应当重点关注的(de)事项包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业(yè)可能存在不(bù)合理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务(wù)所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财(cái)政部门、国(guó)有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理机构(gòu)应当高(gāo)度重(zhòng)视(shì)，进(jìn)一步增(zēng)强责任意识(shí)，精心(病娇是什么意思，病娇是什么意思呀网络用语xīn)组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师事务所两个(gè)层面做(zuò)好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进(jìn)一(yī)步探(tàn)索选聘会计师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所要(yào)依(yī)法严肃处理。三(sān)是各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成(chéng)合(hé)力(lì)，认真做(zuò)好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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