日前，财政部会计司、国务(wù)院国(guó)资委财(cái)管运行局、证监会(huì)会计部(bù)有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的(de)会(huì)计师事务(wù)所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师去巴基斯坦办签证多少钱，去巴基斯坦需要签证吗事务所(suǒ)相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不(bù)规范(fàn)等(děng)问(wèn)题，制约(yuē)审计质量(liàng)的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流(liú)程亟(jí)待(dài)规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象(xiàng)仍有(yǒu)发生(shēng)。个(gè)别企业在(zài)招(zhāo)标过程中简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为代价(jià)承接业(yè)务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规范(fàn)的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之(zhī)间的(de)合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于进一步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师(shī)行业健康发(fā)展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国(guó)办(bàn)发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务(wù)所和利益(yì)相关方的合法权(quán)益，规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质量(liàng)，财(cái)政(zhèng)部会(huì)同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会制(zhì)定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的(de)调查(chá)研(yán)究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位(wèi)意(yì)见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研(yán)讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计(jì)师(shī)事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册(cè)会(huì)计师行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含(hán)五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要(yào)素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准、最高(gāo)限去巴基斯坦办签证多少钱，去巴基斯坦需要签证吗价、审(shěn)计(jì)费(fèi)用浮动等(děng)事项进行规(guī)定。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要(yào)对四方面(miàn)内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的(de)分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师事务所的报价平(píng)均值(zhí)作为选聘基准价，并给(gěi)出了(le)审(shěn)计费用报价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人(rén)力及(jí)其他资源(yuán)配备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风(fēng)险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规(guī)定(dìng)，强化(huà)独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职责(zé)的机构(gòu)统筹安(ān)排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业(yè)务不受行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各(gè)类会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用(yòng)于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确(què)要求(qiú)企业(yè)在选聘会计师事务(wù)所过程中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和(hé)评分标(biāo)准(zhǔn)，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的(de)条件限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所，不得为个别会计(jì)师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程(chéng)及相(xiāng)关(guān)内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要(yào)素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出(chū)拟聘(pìn)任会(huì)计师事(shì)务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向董(dǒng)事会提(tí)交会(huì)计师事(shì)务所履职情(qíng)况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告(gào)等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不(bù)足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会(huì)计师事(shì)务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度(dù)，从企业(yè)和会计(jì)师(shī)事(shì)务所两个层面做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各(gè)地(dì)可结(jié)合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检查(chá)力度，切实(shí)做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规(guī)定的企业和会计师(shī)事务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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