日(rì)前，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了(le)记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利(lì)益。企(qǐ)业通过(guò)规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业(yè)质(zhì)量高的会(huì)计师事务(wù)所，有利于保证审计(jì)报告(gào)的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度(dù)不完善、流(liú)程不规(guī)范等(děng)问题，制约审计质(zhì)量的提高(gāo)。一(yī)是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单(dān)把低(dī)价(jià)作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个别会计师(shī)事务所以远低于项(xiàng)目(mù)成本(běn)为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换(huàn)年(nián)限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委员会(huì)责任(rèn)有待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计(jì)师行业健(jiàn)康发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推431mm是多少厘米 431mm是多少米(tuī)进以质量为导向的(de)会(huì)计(jì)师事务(wù)所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会(huì)计师事务(wù)所和利益相关方的合法权益(yì)，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质(zhì)量(liàng)，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)制定(dìng)印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布(bù)经历了(le)哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月(yuè)国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国资(zī)431mm是多少厘米 431mm是多少米委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所管理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)行为，促进(jìn)注(zhù)册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们(men)对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳(nà)。在反(fǎn)复研(yán)讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意见(jiàn)的基础上，对征求(qiú)意(yì)见稿作(zuò)了(le)进(jìn)一(yī)步修(xiū)改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规(guī)范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的报价平均值作为选聘(pìn)基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应当包括审计(jì)费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力及其他资(zī)源(yuán)配备、信息安(ān)全(quán)管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有企(qǐ)业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连(lián)续聘(pìn)用(yòng)同一(yī)会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)时间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要的，可按规(guī)定延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没(méi)有(yǒu)规(guī)定(dìng)的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮(lún)换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师(shī)事务所承接业(yè)务不受行政(zhèng)区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师事务所是平等(děng431mm是多少厘米 431mm是多少米)经营主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的(de)各项(xiàng)标(biāo)准适(shì)用(yòng)于(yú)中国境内依法(fǎ)成(chéng)立的所有会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)过程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作公平(píng)、公(gōng)正进行。企业(yè)采用(yòng)公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计(jì)师事务所，不得为(wèi)个别会计(jì)师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政策(cè)、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘(pìn)文(wén)件、确定评(píng)价要(yào)素和具体评分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所和审(shěn)计费用建议，监督(dū)及(jí)评估会计师事(shì)务所审计(jì)工作(zuò)，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和(hé)审计委员会监督情(qíng)况(kuàng)报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项(xiàng)包括(kuò)：企业(yè)可能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足的会计(jì)师(shī)事务所、审(shěn)计(jì)独(dú)立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务(wù)所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的(de)重(zhòng)要制度(dù)安排(pái)，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一(yī)步增强责任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培(péi)训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工作。各(gè)地可(kě)结(jié)合本地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做(zuò)好事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规定(dìng)的企业(yè)和(hé)会计(jì)师事务所要依法严肃处(chù)理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全(quán)完善工作机(jī)制，密切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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