日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎(hū)公众利(lì)益。企业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司前肖是指哪几个生肖选聘会计(jì)师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不(bù)完(wán)善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别(bié)企业在招标过程(chéng)中简单(dān)把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的(de)首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换政策有待(dài)健(jiàn)全(quán)完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进一步(bù)规范(fàn)财(cái)务(wù)审计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质量为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和(hé)利益相关方的合(hé)法权益，规范国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部会同国务院国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征求意(yì)见，共收(shōu)到(dào)书(shū)面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助(zhù)于(yú)推进建立(lì)以质量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行(xíng)为，促(cù)进(jìn)注册会(huì)计师行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议(yì)。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依据、适(s前肖是指哪几个生肖hì)用的企业范围、适(shì)用的(de)选聘事项(xiàng)等。二(èr)是(shì)选聘重点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价(jià)要(yào)素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行(xíng)规定(dìng)。三(sān)是(shì)会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计(jì)师轮换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主要对(duì)四方(fāng)面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事(shì)务(wù)所的(de)报(bào)价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基(jī)准价，并给(gěi)出了审计费用(yòng)报价得(dé)分(fēn)公(gōng)式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不(bù)一(yī)致(zhì)、或者没(méi)有规(guī)定的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注册会计(jì)师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮(lún)换要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)承接业(yè)务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会(huì)计(jì)师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一(yī)视(shì)同(tóng)仁(rén)。明确要(yào)求企业在选聘会(huì)计师事务所过(guò)程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价(jià)要素和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明(míng)确要(yào)求企业不得(dé)以不(bù)合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所的政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审(shěn)计费(fèi)用建议，监督及评(píng)估会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会计师事(shì)务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会监督情况报(bào)告等。审计(jì)委员会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存(cún)在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是(shì)落(luò)实(shí)国办(bàn)发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机(jī)构应当高(gāo)度重视(shì)，进(jìn)一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是(shì)加大宣传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务所两个层(céng)面做好培(péi)训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步探(tàn)索选聘(pìn)会计师(shī)事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的(de)企业和会(huì)计师(shī)事务所要依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要(yào)加强沟通(tōng)协调(diào)，健全(quán)完善工(gōng)作机(jī)制，密切协(xié)作，形成合力，认(rèn)真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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