日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国(guó)资(zī)委(wěi)财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高(gāo)的(de)会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作(跑单是什么意思啊 没发货扣跑单费合理吗zuò)尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等(děng)问题，制约(yuē)审计质量的提高。一(yī)是会(huì)计(jì)师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务(wù)所以远低(dī)于项(xiàng)目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换政策有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委(wěi)员(yuán)会(huì)责任有(yǒu)待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要(yào)求(qiú)，保护会计(jì)师事务所和利益(yì)相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财(cái)政部会(huì)同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作(zuò)，开(kāi)展了针(zhēn)对(duì)性的调(diào)查研究，会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办(bàn)公(gōng)厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性(xìng)高(gāo)，有助于推进建立(lì)以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平(píng)竞争，提跑单是什么意思啊 没发货扣跑单费合理吗升审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意见提(tí)出了一些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门意见的(de)基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据(jù)、适(shì)用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会(huì)计师事务(wù)所轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四(sì)方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所(suǒ)有会计(jì)师(shī)事务所的报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案(àn)、人(rén)力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当前执(zhí)行的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规(guī)定的，由(yóu)履(lǚ)行(xíng)出资人职跑单是什么意思啊 没发货扣跑单费合理吗责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审(shěn)计项目合(hé)伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形(xíng)下的轮(lún)换要求和(hé)冷(lěng)却(què)期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事(shì)务所承接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会(huì)计师事务(wù)所是平等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的(de)所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘(pìn)方式(shì)的(de)，应当公开选聘信息、评(píng)价要(yào)素和评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或(huò)者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事务(wù)所，不(bù)得为(wèi)个别会(huì)计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计委(wěi)员会的职(zhí)责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师事(shì)务(wù)所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议(yì)启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评(píng)价要(yào)素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任会计(jì)师事务(wù)所和审计费用建(jiàn)议，监督及(jí)评估会计(jì)师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委员(yuán)会监督情况报告(gào)等(děng)。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括：企业(yè)可(kě)能存在不(bù)合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审(shěn)计(jì)独立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步增(zēng)强责任意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效(xiào)实(shí)施。一是(shì)加大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从企业(yè)和会计师事务(wù)所两(liǎng)个层(céng)面(miàn)做好培(péi)训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好事(shì)中事后监(jiān)管，对违反规定(dìng)的企业和会计(jì)师事(shì)务所要依法严肃(sù)处(chù)理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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