日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎公众利(lì)益。企业通(tōng)过规范的(de)流(liú)程、科学的(de)评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力(lì)强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚(shàng)存在(zài)制(zhì)度不完善、流程不(bù)规范(fàn)等问题，制约审计(jì)质量(liàng)的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)时(shí)，未明(míng)确具(jù)体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别(bié)企业在招(zhāo)标过程中简单(dān)把低(dī)价作为选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和(hé)审(shěn)计成(chéng)本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四(sì)是(shì)审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所选聘(pìHBC路由器能用WiFi吗n)机制建(jiàn)设。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进公(gōng)平(píng)竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政(zhèng)部(bù)会同国务院国资委、证监会(huì)制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后(hòu)，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财(cái)政部办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性(xìng)高(gāo)，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规HBC路由器能用WiFi吗范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意(yì)见稿作(zuò)了进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主(zhǔ)要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适(shì)用的企业范围、适(shì)用的(de)选聘(pìn)事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重点(diǎn)环节、评价(jià)要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费用的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用浮(fú)动等(děng)事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会(huì)计师(shī)事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披(pī)露(lù)等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四(sì)是(shì)监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给(gěi)出了审计费用报价(jià)得分公(gōng)式。评价要(yào)素至少应(yīng)当(dāng)包(bāo)括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是(shì)完(wán)善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规定延长至不(bù)超过10年(nián)，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行(xíng)的(de)轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师(shī)法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业务(wù)不(bù)受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定的各项标(biāo)准适(shì)用于中国(guó)境内依法成立(lì)的所有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确(què)要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当保障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标(biāo)准，保(bǎo)证合(hé)理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不(bù)得(dé)以不合(hé)理的条件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计(jì)师HBC路由器能用WiFi吗(shī)事务所量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关(guān)内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评(píng)价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务所和(hé)审计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估(gū)会(huì)计师事务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交会计师(shī)事(shì)务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重(zhòng)点(diǎn)关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能(néng)存在不合(hé)理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务所和(hé)主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的重要(yào)制度安(ān)排，各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构应当高度(dù)重视(shì)，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效(xiào)实(shí)施(shī)。一(yī)是(shì)加大(dà)宣传(chuán)和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各(gè)地可结合本地区(qū)实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度(dù)，切实做(zuò)好事中事(shì)后监管(guǎn)，对违反规定的企业(yè)和会计(jì)师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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