日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部有关负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计(jì)质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚(shàng)存(cún)在制度不完善(shàn)、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标过程中简单(dān)把(bǎ)低价(jià)作为选聘的(de)首要条(tiáo)件(jiàn)，个(gè)别会计师事务(wù)所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代价承(chéng)接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资源投入(rù)不(bù)足(zú)，审计质(zhì)量(liàng)难以得到(dào)有效保证。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范(fàn)的轮(lún)换(huàn)制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责(zé)任(rèn)有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行(xíng)业(yè)健康发(fā)展(zhǎn)的意(yì)见(jiàn)》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为(wèi)落实(shí)上(shàng)述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权(quán)益(yì)，规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部(bù)会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展了针(zhēn)对(duì)性的(de)调(diào)查研究(jiū)，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部六的大写是什么字，六的大写是什么怎么写办公(gōng)厅关于(yú)征求(qiú)〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建立以质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师(shī)行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)。同时(shí)，部(bù)分反馈意(yì)见提出了一些(xiē)具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了(le)认真梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复(fù)研(yán)讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见的基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改(gǎi)完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点环(huán)节、评(píng)价要素、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费用的分值权(quán)重、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师轮换、信息(xī)披(pī)露等(děng)重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对四(sì)方(fāng)面内容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的(de)报(bào)价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得(dé)分公式。评(píng)价(jià)要素至(zhì)少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人(rén)力及(jí)其他资源配备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上(shàng)市(shì)公司）连续聘用同一(yī)会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方式(shì)，如果国有企业(yè)当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不(bù)同情形下的轮换(h六的大写是什么字，六的大写是什么怎么写uàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务(wù)不(bù)受行政(zhèng)区域(yù)、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成(chéng)立的所有会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘(pìn)会(huì)计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和(hé)评分标(biāo)准，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事务所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委员会(huì)的职责包(bāo)括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用建议，监督及评(píng)估(gū)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向董事(shì)会提交会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)履职(zhí)情(qíng)况报告和(hé)审计委员会(huì)监(jiān)督情况报告等。审计(jì)委(wěi)员会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理变更会计(jì)师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计(jì)费用变动较大(dà)、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事(shì)务所(suǒ)两(liǎng)个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各(gè)地可结(jié)合(hé)本地区实(shí)际情况进(jìn)一步探索选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具(jù)体指引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查(chá)力度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机(jī)构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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