日前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国资委(wěi)财(cái)管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关(guān)乎(hū)公众利(lì)益(yì)。企业(yè)通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计师事务(wù)所，有(yǒu)利(lì)于保证审(shěn)计报告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计(jì)质量的提(tí)高。一是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会(huì)计师事务(wù)所时，未明(míng)确(què)具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价(jià)承接(jiē)业务，引发(fā)恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源投入不(bù)足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完(wán)善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审(shěn)计成(chéng)本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财(cái)务审计秩序(xù) 促(cù)进注册会(huì)计师行业(yè)健康(kāng)发(fā)展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求，保护(hù)会计师事务(wù)所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动(dòng)提(tí)升(shēng)审(shěn)计(jì)质量，财(cái)政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查(chá)研究，会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求一般暧昧期多久确立关系，男人暧昧久了会不会动真心相关单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2一般暧昧期多久确立关系，男人暧昧久了会不会动真心022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)注册会计(jì)师行业(yè)的(de)公平竞争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意(yì)见提出了(le)一(yī)些具体的(de)修改(gǎi)建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关(guān)部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包(bāo)括制定依(yī)据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息(xī)披露等(děng)重点事项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对(duì)四(sì)方面内容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权(quán)重应不(bù)高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事务(wù)所的(de)报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他(tā)资(zī)源(yuán)配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的(de)，可按(àn)规(guī)定延(yán)长至(zhì)不(bù)超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一(yī)致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由(yóu)履行出(chū)资人职责的(de)机(jī)构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不(bù)同情(qíng)形下的轮换要求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业(yè)务不受行政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师事务(wù)所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的(de)各项标准(zhǔn)适(shì)用于中国境内(nèi)依(yī)法成立的(de)所有会计(jì)师事务所，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式(shì)的(de)，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和(hé)评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的(de)条件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为个(gè)别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务所的政策、流(liú)程及(jí)相关(guān)内部控制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确(què)定评价要素和(hé)具(jù)体评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会计师(shī)事(shì)务所和审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会(huì)计师事务所履职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可(kě)能(néng)存在不(bù)合(hé)理变更会计师(shī)事务所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的(de)会(huì)计师事务(wù)所、审(shěn)计(jì)独立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会(huì)计师事(shì)务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要(yào)制度安(ān)排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管理机构应当高度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加(jiā)大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两(liǎng)个层(céng)面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本(běn)地区实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会(huì)计师事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反规(guī)定的企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全(quán)完(wán)善工(gōng)作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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