日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众利(lì)益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的(de)质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关(guān)工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)时(shí)，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在(zài)招标过程中简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到(dào)有(yǒu)效(xiào)保证(zhèng)。三(sān)是(shì)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全完善。各类国(guó)企做法不一(yī)，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和(hé)审计(jì)成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责任(rèn)有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步规范财(cái)务(wù)审计秩序(xù) 促进注(zhù)册会(huì)计师行业健康发展的意(yì)见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要求(qiú)推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实上(shàng)述要求，保护会(huì)计师(shī)事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政(zhèng)部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印(yìn)发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号(hào)文(wén)印发后，我(wǒ)们(men)即启动(dòng)了《选聘办法》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查研(yán)究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ1500毫升水等于多少斤 1500毫升水是几瓶矿泉水)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立(lì)以质(zhì)量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进注册会计(jì)师行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一(yī)些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有反馈意(1500毫升水等于多少斤 1500毫升水是几瓶矿泉水yì)见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求(qiú)相关部门(mén)意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含五方面内(nèi)容(róng)：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用(yòng)的(de)企(qǐ)业范围(wéi)、适用的(de)选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点(diǎn)流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决(1500毫升水等于多少斤 1500毫升水是几瓶矿泉水jué)策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分(fēn)标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事(shì)项规(guī)范。四(sì)是(shì)监督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价(jià)的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计师事务(wù)所的报(bào)价(jià)平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出(chū)了(le)审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计(jì)费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及其(qí)他资源(yuán)配(pèi)备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一(yī)会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所的时间不超过8年(nián)，确(què)有需(xū)要的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资人职责的(de)机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审(shěn)计项目合伙人和(hé)签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不(bù)同情(qíng)形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师(shī)法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务所(suǒ)是(shì)平(píng)等经营主体，依(yī)法执业受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设(shè)定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国境(jìng)内(nèi)依法(fǎ)成立的所有会计师(shī)事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务所过程(chéng)中，应当保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采用(yòng)公开选聘方式(shì)的(de)，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和(hé)评分(fēn)标准，保证合理的准备(bèi)应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结(jié)果。明确要(yào)求企业不得以(yǐ)不(bù)合理的(de)条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务(wù)所，不得为个(gè)别(bié)会计师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审计委员(yuán)会的(de)职责包括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和(hé)具体(tǐ)评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计(jì)师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会(huì)计师事务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事(shì)项包括：企业可(kě)能存在不合理变更会(huì)计师(shī)事务(wù)所的(de)情形、聘任胜任能力不(bù)足的(de)会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安(ān)排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)应当(dāng)高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效(xiào)实(shí)施。一(yī)是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个(gè)层面做好(hǎo)培(péi)训，做(zuò)好过(guò)渡(dù)期(qī)衔接工作。各地(dì)可结(jié)合本地区(qū)实际情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查力度，切实(shí)做(zuò)好事(shì)中(zhōng)事(shì)后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是(shì)各(gè)级(jí)财(cái)政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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