日前，财政(zhèng)部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委财(cái)管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题(tí)，回答了记者(zhě)提(tí)问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘专业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完善、流程(chéng)不规范等(děng)问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程(chéng)中简单把低价作为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于(yú)项目成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三(sān)是会(huì)计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟(jí)需(xū)形(xíng)成(chéng)统一规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间(jiān)的(de)合理平衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规(guī)范财(cái)务审计秩(zhì)序 促进注册会(huì)计师行业健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发(fā)30号文）明确要求推(tuī)进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)建(jiàn)设。为落(luò)实上述(shù)要求，保护(hù)会计师事(shì)务所和利(lì)益相关方的合(hé)法权益，规范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升(shēng)审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历了(le)哪些(xiē)过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同(tó学年是什么意思？应该怎样填，2022至2023学年是什么意思ng)国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为(wèi)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进注册(cè)会计师行业的(de)公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意(yì)见进行了(le)认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？学年是什么意思？应该怎样填，2022至2023学年是什么意思

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要(yào)包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素(sù)、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分值(zhí)权重、具(jù)体评(píng)分标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费用浮(fú)动等(děng)事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的(de)分值权(quán)重(zhòng)应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事务所(suǒ)的报(bào)价平均(jūn)值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价(jià)得(dé)分公式。评价要素至少应(yīng)当包(bāo)括审计(jì)费用报(bào)价(jià)、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力及(jí)其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强化(huà)独立(lì)性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含(hán)国有控(kòng)股上(shàng)市公(gōng)司(sī)）连续(xù)聘用同一会计师(shī)事务所的(de)时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的(de)，可按规定(dìng)延(yán)长至不超过(guò)10年，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出(chū)资人职责的机(jī)构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和(hé)签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根(gēn)据(jù)《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律规定，会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事(shì)务所是平(píng)等经(jīng)营(yíng)主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成(chéng)立的所有会计(jì)师(shī)事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘方式的(de)，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息、评价(jià)要素(sù)和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确要求企业不(bù)得以不合理的(de)条件限制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关(guān)内(nèi)部控制制度(dù)，提议(yì)启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务所和审(shěn)计(jì)费用(yòng)建议，监(jiān)督及评估会(huì)计师事务所审计工作，定期(qī)向董事会提(tí)交会(huì)计师事(shì)务(wù)所履职情况报告和审计委员会(huì)监督情况报(bào)告(gào)等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审计独(dú)立(lì)性存(cún)疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计(jì)师事务(wù)所和(hé)主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步(bù)增强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部(bù)署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个(gè)层(céng)面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步(bù)探索选聘(pìn)会计师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企业规(guī)范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对违反规定的(de)企业和(hé)会计师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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