日前，财政部会计(jì)司(sī)、国(guó)务院国(guó)资委财管(guǎn)运行(xíng)局(jú)、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高(gāo)的(de)会计师事务(wù)所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待(dài)规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过(guò)程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源(yuán)投入不足，审计质(zhì)量难(nán)以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审(shěn)计成本(běn)、审计风险之间的(de)合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委员会责任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进(jìn)一步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促进注册(cè)会计师行(xíng)业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为(wèi)落(luò)实(shí)上述要求，保护(hù)会计师事务(wù)所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审(shěn)计质(zhì)量，财政部(bù)会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印发了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印发(fā)后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关单(dān)位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们(men)印发(fā)了《财(cái)政部办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以质量为导向的会(huì)计(什么是人员类型 人员类型有哪些jì)师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)，有助于(yú)规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计(jì)师行业(yè)的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一(yī)是(shì)总体说明，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适用的(de)企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人和(hé)注册会(huì)计师(shī)轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内(nèi)容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有会(huì)计师事务所的报价(jià)平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价，并给出(chū)了审计费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评价(jià)要(yào)素(sù)至(zhì)少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录(lù)、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是(shì)完(wán)善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国(guó)有控股上市公司(sī)）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师事务所的(de)时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可按规(guī)定延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换(huàn)。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者(zhě)没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计(jì)项目合(hé)伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务(wù)所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会(huì)计(jì)师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务所的(de)政策(cè)、流(liú)程及相(xiāng)关内部(bù)控(kòng)制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要(yào)素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务所和审计费(fèi)用建议(yì)，监(jiān)督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董事(shì)会(huì)提交会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会监督(dū)情况报(bào)告等(děng)。审计委员会(huì)应当(dāng)重点(diǎn)关注(zhù)的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能存在不合理变(biàn)更(gèng)会(huì)计师事务所的(de)情形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变动较(jiào)大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制(zhì)度(dù)安排，各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当高度(dù)重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有(yǒ什么是人员类型 人员类型有哪些u)效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)两个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本(běn)地(dì)区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计(jì)师事务所具(jù)体指引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查(chá)力(lì)度(dù)，切实(shí)做好事(shì)中事后监(jiān)管，对(duì)违反规(guī)定的(de)企业和会计师事务所要(yào)依(yī)法严肃处理。三是(shì)各级财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形(xíng)成(chéng)合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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