日(rì)前，财政部会(huì)计司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管运行局(jú)、证监会会计(jì)部(bù)有关负(fù)责(zé)人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问(wèn)题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学10克是几两的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所相关工(gōng)作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一(yī)是会(huì)计师事(shì)务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事(shì)务(wù)所时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价(jià)作为(wèi)选聘(pìn)的(de)首要条件，个(gè)别会计师事(shì)务所(suǒ)以远低(dī)于(yú)项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资(zī)源(yuán)投入不足，审计质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师(shī)事务(wù)所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟(jí)需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成(chéng)本、审(shěn)计(jì)风险之(zhī)间(jiān)的合(hé)理平(píng)衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责(zé)任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于(yú)进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师10克是几两事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部(bù)会同(tóng)国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的(de)调(diào)查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组织专家专题研(yán)讨(tǎo)基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办(bàn)会(huì)〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向(xiàng)社会(huì)公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进注册会(huì)计师(shī)行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关(guān)部门意(yì)见的基(jī)础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的(de)选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘(pìn)决(jué)策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分值权(quán)重、具(jù)体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方(fāng)面内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所(suǒ)的报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并(bìng)给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评(píng)价要(yào)素至少应当包括(kuò)审计(jì)费用报价、事(shì)务(wù)所资(zī)质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及(jí)其(qí)他(tā)资源配(pèi)备、信息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公(gōng)司(sī)）连(lián)续聘(pìn)用同一会(huì)计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前(qián)执行的轮换(huàn)规(guī)定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资(zī)人职责的机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工作。对于审(shěn)计(jì)项目(mù)合伙人(rén)和(hé)签字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计师事(shì)务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设(shè)定(dìng)的各(gè)项(xiàng)标(biāo)准适用(yòng)于(yú)中国境内依(yī)法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公开(kāi)选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要(yào)素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师(shī)事务所量身(shēn)定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委(wěi)员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的(de)政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计(jì)师事务所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审(shěn)计工作，定(dìng)期向董事会提交会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)履职(zhí)情(qíng)况报告和审计(jì)委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更(gèng)会(huì)计师事务(wù)所的情形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的(de)重(zhòng)要制(zhì)度安(ān)排，各(gè)级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构(gòu)应当(dāng)高度重视(shì)，进(jìn)一步增(zēng)强责任(rèn)意识(shí)，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各(gè)地可(kě)结合本地区实际情况进一步(bù)探(tàn)索选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具体(tǐ)指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范选聘。二(èr)是加大(dà)监督检查力度，切实做(zuò)好事(shì)中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业(yè)和会计师事务所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三(sān)是(shì)各(gè)级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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