日前，财政部(bù)会计司、国务院国(guó)资(zī)委财管运行局、证监会(huì)会(huì)计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审(s四大灵猴的兵器叫什么名字hěn)计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的(de)流程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所相关工作(zuò)尚存(cún)在(zài)制度不(bù)完(wán)善、流程不规范等问题(tí)，制(zhì)约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部(bù)分企业选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别(bié)企业在(zài)招标过(guò)程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低(dī)于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承(chéng)接业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致审计(jì)资源投入不足(zú)，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换政策有(yǒu)待健全(quán)完善四大灵猴的兵器叫什么名字。各类国企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计成(chéng)本(běn)、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)国(guó)办发30号(hào)文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动(dòng)提(tí)升(shēng)审(shěn)计质量(liàng)，财政部会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办(bàn)发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了针对性的调查研(yán)究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平(píng)竞争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一(yī)些具体的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关(guān)部(bù)门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步(bù)修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围(wéi)、适(shì)用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注册会(huì)计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容(róng)进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平(píng)的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事(shì)务(wù)所的报价(jià)平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价(jià)得(dé)分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业(yè)记(jì)录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安(ān)全管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计师事务(wù)所的时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换(huàn)。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当(dāng)前执行的(de)轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资(zī)人职责的(de)机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工作。对于(yú)审(shěn)计项目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的(de)各项标准适用(yòng)于中国境(jìng)内依(yī)法成立的(de)所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所过(guò)程中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不(bù)得以(yǐ)不合(hé)理的条(tiáo)件限制或者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得(dé)为个(gè)别(bié)会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职(zhí)责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部(bù)控(kòng)制制度，提议启动(dòng)选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事(shì)会(huì)提交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审(shěn)计委员会(huì)监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计委员会应当重(zhòng)点关(guān)注的事项包(bāo)括：企业(yè)可(kě)能存(cún)在不合理变更(gèng)会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ四大灵猴的兵器叫什么名字)、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国(guó)办发(fā)30号文的重要(yào)制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师(shī)事(shì)务所两个层(céng)面(miàn)做好培(péi)训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地(dì)可(kě)结合(hé)本地区(qū)实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师(shī)事务所具(jù)体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要(yào)依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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