日(rì)前，财(cái)政部会计司、国务(wù)院国(guó)资(zī)委财(cái)管运行局(jú)、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质(zhì)量关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范(fàn)的流程、科学的(de)评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师事务(wù)所，有(yǒu)利于保(bǎo)证(zhèng)审计报(bào)告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完(wán)善(shàn)、流程不规(guī)范(fàn)等(děng)问题，制约(yuē)审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发(fā)生。个(gè)别企业(yè)在招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的(de)首要(yào)条件，个(gè)别会计(jì)师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成(chéng)本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国(guó)企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计(jì)师事务(wù)所选聘机制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为落实上述要求(qiú)，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和利益(yì)相关方的(de)合法权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提(tí)升审计(jì)质量，财(cái)政部会(huì)同国务院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)制定工作，开展了(le)针对性的调(diào)查研究，会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部(bù)办公厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规(guī)范(fàn)国有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提(tí)升审计质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了(le)认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求相(xiāng)关部门意(yì)见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内容(róng)是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是(shì)总体(tǐ)说明(míng)，主(zhǔ)要(yào)包括制定(dìng)依据、适(shì)用的企业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理(lǐ)水平和审计(jì)费(fèi)用的分值权重、具体评(píng)分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项进行规(guī)定。三是会(huì)计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计(jì)师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四方面(miàn)内容(róng)进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出(chū)质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平的(de)分值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事务所的报价(jià)平(píng)均值作为选聘基(jī)准价(jià)，并给(gěi)出了审计(jì)费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业(yè)记(jì)录、质量管理水平(píng)、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担能(néng)力水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强(qiáng)化(huà)独立性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于(七七事变的简介50字，七七事变的简介思维导图yú)审计(jì)项(xiàng)目(mù)合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事(shì)务所承接业务不(bù)受行(xíng)政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会(huì)计(jì)师事务所是(shì)平等经营主体，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规(guī)则明(míng)确(què)，设定(dìng)的(de)各项标准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依法成立的所有会(huì)计师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明(míng)确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计(j七七事变的简介50字，七七事变的简介思维导图ì)师事务所(suǒ)过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不(bù)合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事(shì)务所(suǒ)量身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会(huì)的(de)职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向(xiàng)董事(shì)会提交会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的(de)事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计(jì)师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力(lì)不(bù)足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发(fā)30号文的重要(yào)制(zhì)度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重视，进一(yī)步增(zēng)强责(zé)任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大(dà)宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结合(hé)本(běn)地区实际情况进一步(bù)探索选聘会(huì)计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和(hé)会(huì)计师事(shì)务(wù)所要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督(dū)管理机(jī)构要加强沟通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密(mì)切协(xié)作，形成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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