日前，财政部会计(jì)司、国(guó)务(wù)院国(guó)资委财管运行局、证(zhèng)监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力(lì)强、执业质量高的(de)会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的(de)提高(gāo)。一是会计师事(shì)务(wù)所选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未(wèi)明确(què)具体评分(fēn)标准。二是(shì)恶(è)性竞争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为(wèi)代(dài)价(jià)承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成(chéng)本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册会计师行业(yè)健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以质量为导向的会计师(shī)事务(wù)所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利(lì)益相关方的(de)合(hé)法权(quán)益，规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政(zhèng)部(bù)会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布(bù)经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发(fā)后，我们(men)即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了(le)10根虫草泡8斤酒合适吗，一斤酒放多少冬虫夏草泡合适针对(duì)性的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内(nèi)容全(quán)面、指导性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于推(tuī)进建(jiàn)立(lì)以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提出了一些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复(fù)研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要(yào)包括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的(de)选聘(pìn)事项等10根虫草泡8斤酒合适吗，一斤酒放多少冬虫夏草泡合适。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最(zuì)高(gāo)限(xiàn)价、审计(jì)费用(yòng)浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四(sì)是(shì)监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容(róng)看，主要对四方面内容(róng)进(jìn)行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分(fē10根虫草泡8斤酒合适吗，一斤酒放多少冬虫夏草泡合适n)值权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所(suǒ)有会计(jì)师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基(jī)准价(jià)，并给出了审(shěn)计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价(jià)、事务所资(zī)质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资(zī)源(yuán)配备、信息(xī)安(ān)全管(guǎn)理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业(yè)（含国(guó)有控股上市(shì)公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出资人职责的(de)机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不(bù)同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业(yè)务不(bù)受行(xíng)政区域、行业(yè)限制，各类会计师事务(wù)所(suǒ)是平(píng)等经(jīng)营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所(suǒ)有会计(jì)师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会(huì)计师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会(huì)责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要(yào)素和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监督及(jí)评(píng)估会计师事务所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会(huì)提交会计(jì)师事务所履职(zhí)情况报告(gào)和审计委员会(huì)监督情况(kuàng)报(bào)告(gào)等。审计委员(yuán)会应(yīng)当重点关注(zhù)的事(shì)项包括：企业(yè)可(kě)能存在不(bù)合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存(cún)疑(yí)、审(shěn)计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落(luò)实国(guó)办发30号文的重要(yào)制(zhì)度安(ān)排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会(huì)计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际(jì)情况进一步探(tàn)索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计(jì)师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的(de)各项工作。

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