日前，财政部会(huì)计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在制度不完(wán)善(shàn)、流程不规范(fàn)等(děng)问(wèn)题，制约(yuē)审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)时(shí)，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别(bié)企业(yè)在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目(mù)成本为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是(shì)会计师事(shì)务(wù)所轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范的轮换制度，实现轮换开心的笑了是地还是得，开心地笑是什么笑年限和审计成本、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四(sì)是(shì)审计委(wěi)员会(huì)责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于进一(yī)步规(guī)范财务审计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和利(lì)益(yì)相关方的合(hé)法权益，规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质量，财政(zhèng)部(bù)会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们(men)即启动了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制(zhì)定(dìng)工(gōng)作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调查研(yán)究，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会(huì)计(jì)师行业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部(开心的笑了是地还是得，开心地笑是什么笑bù)分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一(yī)些具体的(de)修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关部(bù)门意(yì)见的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘重点流(liú)程规范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的(de)重点(diǎn)环节、评(píng)价(jià)要素、质量管理水平(píng)和审计(jì)费用的(de)分(fēn)值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮动(dòng)等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报(bào)价得分(fēn)公(gōng)式(shì)。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包括(kuò)审(shěn)计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执行的(de)轮换规(guī)定(dìng)与(yǔ)《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一(yī)致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹(chóu)安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计项目(mù)合(hé)伙人和(hé)签字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度(dù)。

　　三是(shì)促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行政区域、行(xíng)业(yè)限(xiàn)制，各(gè)类会计师事(shì)务所是平等经(jīng)营(yíng)主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确(què)，设定的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依法成(chéng)立的(de)所(suǒ)有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作公(gōng)平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要(yào)素和评分(fēn)标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确(què)要求企业不得以不(bù)合理的(de)条件限(xiàn)制(zhì)或(huò)者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量(liàng)身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实(shí)审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审计(jì)委员会的(de)职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及(jí)相关(guān)内(nèi)部控(kòng)制(zhì)制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素和(hé)具体评分标准、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估(gū)会(huì)计师(shī)事务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务(wù)所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的(de)事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管理机构应当(dāng)高度重视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意识(shí)，精心组(zǔ)织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大(dà)宣传(chuán)和(hé)指导(dǎo)力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地(dì)区实际情况进一(yī)步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后(hòu)监管，对违反规(guī)定的企业和(hé)会计师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完(wán)善(shàn)工作机(jī)制，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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