日前，财政部(bù)会计司、国(guó)务院国(guó)资委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监(jiān)会会计部(bù)有关负责人就《国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的(de)流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高的(de)会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报(bào)告(gào)的质量(liàng)。当(dāng)前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价(jià)作(zuò)为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务(wù)所以远低(dī)于项目(mù)成(chéng)本(běn)为代价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶(è)性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入(rù)不足(zú)，审(shěn)计质量(liàng)难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策(cè)有待(dài)健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统一规(guī)范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于进(jìn)一(yī)步规(guī)范财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财(cái)政(zhèng)部会(huì)同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文(wén)印(yìn)发(fā)后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国(guó)务院国资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈(kuì)意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以质(zhì)量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)注册会(huì)计(jì)师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出了(le)一些具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意见进行了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关(guān)部门(mén)意见的基础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平(píng)和审计(jì)费用的分(fēn)值(zhí)权重、具(jù)体评分标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于(yú)40％，审计费用(yòng)报(bào)价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师(shī)事务所的报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并(bìng)给出(chū)了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的(de)时(shí)间不超过8年(nián)，确有需(xū)要(yào)的，可按规(guī)定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没(méi)有规定的(de)，由履(lǚ)行出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计(jì)项目合伙人(rén)和签字注册会(huì)计(jì)师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册(cè)会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务(wù)不(bù)受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制(zhì)，各(gè)类会计师事务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明(míng)确，设(shè)定的(de)各项标准(zhǔn)适用于(yú)中(zhōng)国境内依(yī)法成立(lì)的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所过程中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作公(gōng)平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要(yào)求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员(yuán)会(huì)的(de)职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况报告和(hé)审计委(wěi)员会监(jiān)督情况(kuàng)报(bào)告(gào)等。审计委员会应(yīng)当(dāng)重点关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在(zài)不合理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不(bù)足的(de)会(huì)计师(shī)事务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国(guó)办发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度(dù)重视，进(jìn)一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的ln函数的运算法则求导，ln运算六个基本公式有(yǒu)效实施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和(hé)指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会计师事(shì)务所两个层面做(zuò)好培(péi)训(xùn)，做(zuò)好(hǎo)过渡期(qī)衔(xián)接工作。各地可(kě)结合(hé)本地区实(shí)际情(qíng)况进一(yī)步探(tàn)索(suǒ)选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做(zuò)好(hǎo)事(shì)中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业(yè)和会计师(shī)事务所要依法严ln函数的运算法则求导，ln运算六个基本公式肃处理。三是(shì)各级财政部门(mén)、国(guó)有资(zī)产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调(diào)，健全完善工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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