日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部有关(guān)负责(zé)人就《国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待(dài)规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评(píng)分(fēn)标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计(jì)师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本为代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足(zú)，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各(gè)类国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng康桥在哪里再别康桥，徐志摩康桥在哪里)一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和审计(jì)成本(běn)、审(shěn)计风险之间的合理平衡(héng)。四是(shì)审计(jì)委(wěi)员(yuán)会责任有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务(wù)审计(jì)秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进以质(zhì)量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师事务所和利(lì)益(yì)相关(guān)方的合法权益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发(fā)后，我(wǒ)们(men)即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调查研(yán)究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家(jiā)专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们(men)印发(fā)了《财政部办公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条(tiáo)。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了(le)认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面(miàn)内容(róng)：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)、项目(mù)合(hé)伙人和(hé)注册会计师轮换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是(shì)监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内(nèi)容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管(guǎn)理水平的(de)分(fēn)值权(quán)重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务(wù)所(suǒ)的报(bào)价平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当包括(kuò)审计(jì)费用报价、事务(wù)所(suǒ)资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他(tā)资源配(pèi)备、信(xìn)息(xī)安全管理、风(fēng)险承担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规(guī)定延长至不(bù)超过(guò)10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当前(qián)执行的轮(lún)换(huàn)规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或者没(méi)有规定的(de)，由履(lǚ)行出(chū)资人(rén)职责的(de)机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同(tóng)情形(xíng)下的(de)轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业(yè)限制，各(gè)类会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所是平(píng)等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合(hé)理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得以不合理的条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计师事务(wù)所量(liàng)身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计(jì)委员会(huì)责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程(chéng)及(jí)相关内部(bù)控制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事(shì)务所和审计费(fèi)用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师事务所审计(jì)工(gōng)作，定期(qī)向董事(shì)会提(tí)交(jiāo)会计(jì)师事(shì)务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变(biàn)更会计师事(shì)务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计(jì)师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业(yè)和会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培训(xùn)，做好康桥在哪里再别康桥，徐志摩康桥在哪里过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区实际(jì)情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务(wù)所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查力(lì)度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事务(wù)所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形(xíng)成合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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