日前，财政部(bù)会计司、国务院国资(zī)委财管运行(xíng)局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的(de)流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业质量(liàng)高的(de)会(huì)计师事务(wù)所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不(bù)规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计(jì)质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流(liú)程(chéng)亟待(dài)规范。部分企业选聘会(huì)计师(shī)事务所时，未明确(què)具体评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业(yè)在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发(fā)恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资(zī)源(yuán)投入不足(zú)，审计质量难以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全(quán)完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一规范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)国(guó)办发(fā)30号文）明(míng)确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)建设(shè)。为(wèi)落实(shí)上(shàng)述(shù)要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范(fàn)国有企(qǐ)业坚持做核酸有无必要，有没有必要做核酸、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办(bàn)发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动(dòng)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调(diào)查研(yán)究，会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会(huì)起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意(yì)见(jiàn)、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研(yán)讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进(jìn)建立(lì)以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈意见提(tí)出(chū)了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含(hán)五(wǔ)方(fāng)面(miàn)内(nèi)容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制定依(yī)据、适用的企业范围、适(shì)用的(de)选聘(pìn)事(shì)项(xiàng)等。二(èr)是(shì)选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重点环节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计(jì)师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的(de)分值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的(de)报价平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给(gěi)出了审(shěn)计(jì)费用报价(jià)得分公式。评价要素(sù)至少应当(dāng)包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的(de)时间(jiān)不超(chāo)过8年(坚持做核酸有无必要，有没有必要做核酸nián)，确(què)有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了(le)衔接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或(huò)者没有规定的(de)，由履行出(chū)资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目(mù)合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要(yào)求和冷却(què)期(qī)制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会(huì)计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限(xiàn)坚持做核酸有无必要，有没有必要做核酸制，各(gè)类会计师事务所是(shì)平(píng)等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用(yòng)于(yú)中(zhōng)国境(jìng)内(nèi)依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要(yào)素(sù)和(hé)评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求企业不(bù)得以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为(wèi)个别会(huì)计师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘(pìn)条(tiáo)件(jiàn)。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计(jì)委员(yuán)会的(de)职责(zé)包(bāo)括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部(bù)控制(zhì)制(zhì)度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素(sù)和具体评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所和(hé)审计费用建(jiàn)议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会(huì)计师(shī)事务所履职(zhí)情况报(bào)告和审计委员会(huì)监督情(qíng)况报(bào)告(gào)等。审计委员(yuán)会应当重点关(guān)注的(de)事项包括：企业可(kě)能存在(zài)不(bù)合理(lǐ)变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师(shī)事务所、审(shěn)计(jì)独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会(huì)计师(shī)事务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文(wén)的(de)重要制度安(ān)排，各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务(wù)所(suǒ)两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡(dù)期(qī)衔接(jiē)工作。各(gè)地(dì)可结合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加(jiā)大监督(dū)检查力度，切实(shí)做好事(shì)中事后监(jiān)管，对违反规定的(de)企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要(yào)加(jiā)强沟(gōu)通协(xié)调，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项(xiàng)工(gōng)作。

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