日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任(rèn)能力(lì)强、执(zhí)业质量(liàng)高(gāo)的会(huì)计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所相关工作尚存在制(zhì)度(dù)不完善(shàn)、流(liú)程不(bù)规范(fàn)等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单(dān)把低价(jià)作为(wèi)选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计师(shī)事务所(suǒ)以远(yuǎn)低(dī)于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承接业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难以得(dé)到(dào)有效(xiào)保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间(jiān)的合(hé)理平衡(héng)。四是(shì)审计委员会(huì)责任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进一步规(guī)范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展(zhǎn)的(de)意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述(shù)要求，保护(hù)会计师事(shì)务(wù)所和利(lì)益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开展了针对性(xìng)的调(diào)查研究，会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部(bù)办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征(zhēng)求意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议(yì)。我们对(duì)所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依(yī)据(jù)、适(shì)用的(de)企(qǐ)业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节(jié)、评(píng)价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计(jì)费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注册会(huì)计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事务所的报(bào)价(jià)平(píng)均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报价得分(fēn)公式。评价(ji印信是什么意思？ 印信和书信一样吗à)要素至(zhì)少(shǎo)应(yīng)当包括(kuò)审计费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录(lù)、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一致、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于审计项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规(guī)定了(le)不同情形下(xià)的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根(gēn)据(jù)《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用(yòng)于中(zhōng)国(guó)境内(nèi)依法成(chéng)立(lì)的所(suǒ)有会计师事务所，一视(shì)同仁(rén)。明(míng)确要(yào)求企业在选聘会计(jì)师事务所过(guò)程中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计师事务所(suǒ印信是什么意思？ 印信和书信一样吗)量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计(jì)师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关(guān)内部控制(zhì)制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价(jià)要(yào)素和具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监督(dū)及评估会(huì)计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提(tí)交(jiāo)会计师事(shì)务所履职情况报(bào)告和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报告(gào)等。审计(jì)委员会应当(dāng)重点关注的(de)事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号文(wén)的重要(yào)制度(dù)安排，各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责(zé)任(rèn)意识，精心组织，周密部(bù)署，确(què)保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实施。一(yī)是(shì)加大宣(xuān)传和(hé)指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计(jì)师事务所具(jù)体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是(shì)加大监督检查力度(dù)，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定(dìng)的企(qǐ)业和(hé)会计师事务(wù)所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟通(tōng)协调(diào)，健(jiàn)全(quán)完善工作机(jī)制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各印信是什么意思？ 印信和书信一样吗项(xiàng)工作。

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