日前(qián)，财(cái)政部会(huì)计司、国(guó)务院国资委(wěi)财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计(jì)部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的(de)提(tí)高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业(yè)选聘会计师(shī)事(shì)务所时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低(dī)价作为选聘的首要(yào)条件，个(gè)别(bié)会计师(shī)事(shì)务(wù)所以远低于项目(mù)成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审(shěn)计(jì)质量难以得到(dào)有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需(xū)形成统一规(guī)范的轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮(lún)换(huàn)年限和(hé)审计成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合(hé)理平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方(fāng)的合(hé)法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号(hào)文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的(de)制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单(dān)位意见、组织专家(jiā)专题(tí)研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办(bàn)公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条(tiáo)。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强(qiáng)、可操作(zuò)性(xìng)高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提西气东输的起点与终点，西气东输的起止点是哪里？升审(shěn)计(jì)质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的(de)修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关(guān)部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作(zuò)了(le)进一步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面(miàn)内容：一(yī)是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的(de)企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会(huì)计(jì)师轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是(shì)附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行(xíng)了(le)规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了审计费用报(bào)价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事(shì)务(wù)所(suǒ)资质(zhì)条件(jiàn)、执(zhí)业(yè)记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及(jí)其他(tā)资源配(pèi)备、信息安(ān)全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用(yòng)同(tóng)一会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的(de)时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超过(guò)10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国(guó)有(yǒu)企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注(zhù)册(cè)会计师(shī)，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换(huàn)要求和冷却(què)期(qī)制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)。根(gēn)据(jù)《注册(cè)会计(jì)师法》等(děng)法(fǎ)律规(guī)定(dìng)，会(huì)计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师(shī)事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依(yī)法成立的(de)所有会计(jì)师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正进行(xíng)。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不(bù)得以不合理的条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会(huì)的职责包(bāo)括(kuò)：制(zhì)定选聘(pìn)会计师(shī)事务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价(jià)要(yào)素和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所审计(jì)工(gōng)作，定(dìng)期(qī)向董事会提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和(hé)审计委员会(huì)监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关(guān)注的(de)事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更(gèng)会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事(shì)务所、审计(jì)独立(lì)性存疑(yí)、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增强责(zé)任意(yì)识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大(dà)宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)两个(gè)层面(miàn)做(zuò)好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本(běn)地区实际情况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是(shì)加大监(jiān)督(dū)检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和(hé)会计师事务所要(yào)依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督西气东输的起点与终点，西气东输的起止点是哪里？管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构(gòu)要加(jiā)强沟(gōu)通协(xié)调(diào)，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作。

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