日前，财政(zhèng)部会计司、国务(wù)院国资委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会(huì)计部有(yǒu)关负责人就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业(yè)通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的(de)会计师事务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚(shàng)存在制(zhì)度(dù)不完善(shàn)、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是(shì)会计(jì)师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘(pìn)会计师事(shì)务所时，未明确具(jù)体(tǐ)评分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件(jiàn)，个别会计师事务所(suǒ)以远低(dī)于项(xiàng)目(mù)成本(běn)为代(dài)价承接业(yè)务，引发(fā)恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源投入(rù)不足(zú)，审计质量(liàng)难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换政策有待健全完(wán)善。各类(lèi)国企做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的(de)合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)王菲是什么星座，王菲是什么星座的人于进一步规(guī)范(fàn)财(cái)务(wù)审计秩序(xù) 促(cù)进注册会计师(shī)行业(yè)健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国(guó)办(bàn)发30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计(jì)师(shī)事务(wù)所和(hé)利(lì)益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部(bù)会同国务(wù)院国(guó)资(zī)委、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布(bù)经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘办法》的(de)制定工(gōng)作，开展了(le)针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》重点突(tū)出(chū)、内(nèi)容全面、指导性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进建立(lì)以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意(yì)见提(tí)出(chū)了一些(xiē)具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意(yì)见的(de)基(jī)础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要(yào)包括(kuò)制定依据(jù)、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素(sù)、质量管理水平和(hé)审(shěn)计(jì)费用的分值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计(jì)费用浮(fú)动等(děng)事项进行规定(dìng)。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息(xī)披(pī)露(lù)等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内(nèi)容看，主要对四方面内容(róng)进(jìn)行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报(bào)价(jià)的分值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出(c王菲是什么星座，王菲是什么星座的人hū)了审计费(fèi)用报(bào)价得分公式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业(yè)记录(lù)、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人力及(jí)其他资(zī)源配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后须(xū)开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一(yī)致、或(huò)者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人(rén)职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下(xià)的轮换(huàn)要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确(què)，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适(shì)用于中(zhōng)国(guó)境内依法成(chéng)立的(de)所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的(de)，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息(王菲是什么星座，王菲是什么星座的人xī)、评价要素和(hé)评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应聘时(shí)间，公示(shì)选聘结(jié)果。明(míng)确要求企业不(bù)得以不合理的条件限制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得(dé)为个别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责(zé)包括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要素和(hé)具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计(jì)费用建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所履职(zhí)情况报(bào)告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计(jì)委(wěi)员会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的(de)事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更(gèng)会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师(shī)事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要(yào)人(rén)员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实(shí)国(guó)办(bàn)发(fā)30号文的(de)重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一步增(zēng)强(qiáng)责(zé)任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一(yī)是加大宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结(jié)合本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规定的(de)企业和会(huì)计师事务所要依(yī)法严肃(sù)处理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完(wán)善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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