日(rì)前，财政部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行(xíng)局(jú)、证(zhèng)监会会计(jì)部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上(sh说一个人不上道是什么意思，不上道是什么意思？àng)市(shì)公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？ 说一个人不上道是什么意思，不上道是什么意思？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利(lì)益。企业通过(guò)规范的流(liú)程、科(kē)学(xué)的(de)评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部(bù)分企业(yè)选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所时，未明确(què)具体评(píng)分标准。二(èr)是(shì)恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程(chéng)中简单把低价(jià)作为选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师(shī)事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和(hé)审(shěn)计成(chéng)本(běn)、审计风(fēng)险之间的(de)合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进一步规范财务(wù)审计秩序 促(cù)进注册(cè)会计师行业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发(fā)30号文）明确(què)要求推(tuī)进以质量为导向的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)建设。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会(huì)计(jì)师事务所和利益相关(guān)方(fāng)的合法(fǎ)权(quán)益，规范国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提(tí)升审计质量(liàng)，财(cái)政部会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们(men)即(jí)启动了(le)《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的(de)调查(chá)研究，会(huì)同(tóng)国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众(zhòng)征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈(kuì)意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全(quán)面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提(tí)出了一些具体的修改建议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依据、适(shì)用的企业范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分(fēn)值权(quán)重、具体评(píng)分标准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计(jì)师(shī)事务所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和(hé)注(zhù)册会计师轮换、信息披(pī)露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权(quán)重应不低(dī)于(yú)40％，审计费(fèi)用报价(jià)的(de)分(fēn)值权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所(suǒ)的报价平均(jūn)值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分(fēn)公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及(jí)其他资源配备(bèi)、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险承(chéng)担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师事务所的时(shí)间不超过(guò)8年(nián)，确有需(xū)要的，可按规定(dìng)延长至(zhì)不(bù)超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国(guó)有企业当前执(zhí)行的轮换规(guī)定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由履行出(chū)资人职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字(zì)注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下(xià)的轮换要求和(hé)冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计(jì)师事(shì)务所(su说一个人不上道是什么意思，不上道是什么意思？ǒ)是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用(yòng)于中国境内依法成(chéng)立(lì)的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师事(shì)务(wù)所，不得(dé)为个别(bié)会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计(jì)委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提(tí)议启动(dòng)选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师(shī)事务所和审(shěn)计费用建议，监督(dū)及(jí)评(píng)估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关(guān)注的事(shì)项包括(kuò)：企业可(kě)能存在不合理变(biàn)更会计师事务(wù)所的(de)情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能(néng)力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各级(jí)财政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结(jié)合(hé)本地区实际情(qíng)况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘会计(jì)师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违反规定的企业和会(huì)计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部(bù)门(mén)、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调(diào)，健(jiàn)全完(wán)善工作机制(zhì)，密(mì)切协(xié)作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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