日前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财(cái)管运行局、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负责人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利(lì)于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善(shàn)、流(liú)程(chéng)不规范等(děng)问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的提(tí)高(gāo)。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计师(shī)事(shì)务所时，未(wèi)明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成本为(wèi)代(dài)价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不(bù)足，审计质量(liàng)难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完(wán)善。各(gè)类国企做(zuò)法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统一(yī)规范(fàn)的轮(lún)换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本(běn)、审计(jì)风险之间的(de)合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委员会责任(rèn)有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范财(cái)务审(shěn)计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师行业健康发(fā)展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推(tuī)进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务(wù)所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提(tí)升审计质量，财政部会(huì)同(tóng)国务(wù)院国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的(de)制定工(gōng)作(zuò)，开(kāi)展了针对性的调查研(yán)究，会同(tóng)国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社(shè)会(huì)公(gōng)众征求意(yì)见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于推(tuī)进(jìn)建(jiàn)立以质(zhì)量为导(dǎo)向的(de)会计师事(shì)务(wù)所选聘机制，有助于规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提(tí)出了一些具(jù)体的修改建议。我们(men)对(duì)所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了进一(yī)步(bù)修(xiū)改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一(yī)是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重点流程规(guī)范(fàn)，对选聘(pìn)决策机(jī)构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计(jì)费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规范。四是(shì)监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行两只小白兔在衬衫里抖来抖去，老师两只大兔子来回晃了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的(de)分(fēn)值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审计费用报价(两只小白兔在衬衫里抖来抖去，老师两只大兔子来回晃jià)的(de)分值权(quán)重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务(wù)所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得(dé)分(fēn)公式。评价要(yào)素(sù)至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他(tā)资源(yuán)配备、信(xìn)息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化(huà)独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市(shì)公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)时间不超过(guò)8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延长至不超过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执(zhí)行的轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定(dìng)的(de)，由履行出(chū)资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项目合伙人(rén)和签(qiān)字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下(xià)的(de)轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师(shī)法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接(jiē)业(yè)务不受(shòu)行(xíng)政区域、行业(yè)限制，各类会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设(shè)定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国境内依(yī)法成立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业(yè)在(zài)选聘会计师(shī)事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得以不(bù)合(hé)理的(de)条(tiáo)件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师(shī)事务所，不得(dé)为个别会(huì)计师事务所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员(yuán)会(huì)的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确(què)定(dìng)评价要素和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用(yòng)建议(yì)，监(jiān)督(dū)及评估会(huì)计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师(shī)事(shì)务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计(jì)委(wěi)员会监督情(qíng)况报告等(děng)。审(shěn)计(jì)委(wěi)员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在(zài)不合理变更(gèng)会计师事(shì)务所的(de)情形、聘(pìn)任(rèn)胜(shèng)任能力不足(zú)的(de)会计(jì)师事(shì)务所、审计独立性(xìng)存(cún)疑(yí)、审计(jì)费用变动(dòng)较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应(yīng)当高度重(zhòng)视(shì)，进一步增强责任意识(shí)，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师(shī)事务所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地(dì)可结合本地(dì)区实(shí)际(jì)情况(kuàng)进一(yī)步探(tàn)索选聘会(huì)计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做(zuò)好事(shì)中事(shì)后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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