日前，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责(zé)人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎(hū)公众利益。企业通过规(guī)范的(de)流(liú)程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能(néng)力(lì)强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师事(shì)务所以(yǐ)远低(dī)于(yú)项目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源投入不足，审(shěn)计质量难(nán)以得到(dào)有效保证。三(sān)是会(huì)计师事务所轮(lún)换政策有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一(yī)步规范财务审(shěn)计秩(zhì)序(xù) 促进注册会(huì)计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计(jì)师事(shì)务所和利(lì)益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会(huì)制定(dìng)印发了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布经(jīng)历(lì)了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文(wén)印发(fā)后，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础(chǔ)上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合(hé)计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以质量为导向的会(huì)计师(shī)事(shì)务所选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会计师(shī)行业的公平竞争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业(yè)范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值权(quán)重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主要对四(sì)方(fāng)面内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的(de)报价平均(jūn)值(zhí)作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得(dé)分公式(shì)。评价要(yào)素至少应当包括(kuò)审(shěn)计费用报价(jià)、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公司）连(lián)续聘用同(tóng)一会(huì)计师事务(wù)所的时(shí)间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行的(de)轮(lún)换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人(rén)职责(zé)的(de)机构统筹安(ān)排，两年(nián)内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师(shī)事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师事务所是(shì)平(píng)等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开(kāi)、规(guī)则明确，设(shè)定的各项标(biāo)准适用于中国境内(nèi)依(yī)法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确(què)要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事(shì)务所过(guò)程中，应当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平、公正(青金石价格一般多少，青金石价格一般多少一克zhèng)进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的(de)，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评价要(yào)素和(hé)评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得以不合(hé)理的条(tiáo)件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事(shì)务所，不得(dé)为个别会计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计(jì)委(wěi)员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关(guān)内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师(shī)事务所审(shěn)计(jì)工作，定期向董事会提(tí)交会计(jì)师事务所履职情况报告(gào)和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国办发(fā)30号文(wén)的重要制青金石价格一般多少，青金石价格一般多少一克(zhì)度安排，各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从(cóng)企业(yè)和会计师(shī)事务所两个层(céng)面(miàn)做好培训，做好过渡期(qī)衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地(dì)区实际情况进一步(bù)探(tàn)索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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