日前(qián)，财政部会计(jì)司、国务院国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会(huì)计部有关负(fù)责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利(lì)益。企(qǐ)业(yè)通(tōng)过(guò)规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完善、流(liú)程不规(guī)范等问(wèn)题，制约审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师(shī)事务所以远低于项目成(chéng)本为代(dài)价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计(jì)师事务所轮(lún)换(huàn)政策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成(chéng)本(běn)、审计(jì)风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平(píng)衡。四(sì)是审计(jì)委员会(huì)责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于(yú)进一(yī)步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康(kāng)发展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师(shī)事(shì)务所和(hé)利(lì)益相关方(fāng)的合法权(quán)益(yì)，规范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计(jì)质量，财(cái)政部会同(tóng)国务院国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了(le)针对性(xìng)的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意(yì)见，共收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见(jiàn)319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立(lì)以质量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)注册会计(jì)师行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提(tí)出了一(yī)些(xiē)具体(tǐ)的(de)修(xiū)改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见进(jìn)行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了(le)进(jìn)一(yī)步(bù)修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面(miàn)内容：一是(shì)总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重(zhòng)点环(huán)节、评价要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和(hé)审(shěn)计费(fèi)用的(de)分(fēn)值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换、信息披(pī)露等重点事项规(guī)范。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四(sì)方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的(de)分值(zhí)权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的报价(jià)平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了(le)审计(jì)费用报价得分公式(shì)。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包括审计费用报(bào)价、事务(wù)所(suǒ)资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力及其他资(zī)源配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做(zuò)好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一(yī)致、或者没有规(guī)定的(de)，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完(wán)成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所(suǒ)承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事(shì)务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立(lì)的所有会计(jì)师事(shì)务所，一视(shì)同仁(rén)。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评(píng)价(jià)要素和评(píng)分(fēn)标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时(shí)间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得(dé)以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实审(shěn)计(jì)委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明(míng)确(què)，审(shěn)计委员会(huì)的(de)职(zhí)责包括(kuò)：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和(hé)审计费(fèi)用建议(yì)，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事马美如简介务所履职(zhí)情(qíng)况报告和(hé)审计委(wěi)员(yuán)会(huì)监督情况报告(gào)等。审(shěn)计委员会应(yīng)当重点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业(yè)可能存在不合(hé)理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务(wù)所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要(yào)制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一步(bù)增强责(zé)任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实(shí)际情况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二(èr)是加大监督(dū)检查力度，切实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企业和会计师(shī)事(shì)务所要依法马美如简介(fǎ)严(yán)肃(sù)处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善工(gōng)作机制，密切(qiè)协(xié)作(zuò)，形(xíng)成合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作(zuò)。

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