日前，财政部会(huì)计司、国务(wù)院国资(zī)委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的(de)背景是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的(de)会(huì)计师事务所，有利(lì)于(yú)保(bǎo)证审计(jì)报告(gào)的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相(xiāng)关(guān)工(gōng)作尚(shàng)存(cún)在制(zhì)度(dù)不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招(zhāo)标过程中简单(dān)把低价(jià)作为选聘(pìn)的(de)首要条件(jiàn)，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本为代价承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争(zhēng)，导(dǎo)致(zhì)审(shěn)计资(zī)源投入(rù)不足，审(shěn)计(jì)质量难以得到(dào)有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国(guó)企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度(dù)，实(shí)现(xiàn)轮(lún)换年(nián)限和(hé)审计成本、审计(jì)风险之间的(de)合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于(yú)进一(yī)步规范财(cái)务审(shěn)计(jì)秩序(xù) 促(cù)进注册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了(le)针对性(xìng)的调查(chá)研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们(men)印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向的会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)，有助于(yú)规(guī)范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师(shī)行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见提出了(le)一些具体(tǐ)的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有(yǒu)反馈意(yì)见进(jìn)行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制定依据(jù)、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审(shěn)计(jì)费用的分(fēn)值权重、具(jù)体评分标(biāo)准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等事项进行规(guī)定。三(sān)是会计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册(cè)会(huì)计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规范(fàn)。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容(róng)看，主要(yào)对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平(píng)的分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事务所的(de)报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并(bìng)给出了(le)审计费用(yòng)报(bào)价得分公式。评价要素(sù)至少应当(dāng)包括(kuò)审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及(jí)其他资(zī)源配备、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国有企业(yè)（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存(cún)在(zài)不(bù)一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机(jī)构统筹安(ān)排，两年(nián)内(nèi)完(wán)成衔接工作。对(duì)于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和(hé)签字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下(xià)的(de)轮(lún)换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务(wù)所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会(huì)计师事(shì)务所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业(yè)受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用公开选聘中国有多少万兵力，中国有多少万兵力人数方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息(xī)、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计委员会(huì)责任(rèn)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提(tí)议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具(jù)体评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计(jì)费用建议，监督(dū)及评估(gū)会计师(shī)事务所审计(jì)工(gōng)作，定期(qī)向董事会提交会计(jì)师事务所履(lǚ)职情(qíng)况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会监督情况报告(gào)等。审计(jì)委员会应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计(中国有多少万兵力，中国有多少万兵力人数jì)独立性(xìng)存疑、审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实(shí)施中国有多少万兵力，中国有多少万兵力人数。一(yī)是(shì)加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)两个层(céng)面(miàn)做(zuò)好培(péi)训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合(hé)本地区(qū)实际(jì)情况进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要(yào)加强沟(gōu)通(tōng)协调(diào)，健(jiàn)全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施(shī)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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