日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎(hū)公众(zhòng)利(lì)益。企业通过规(guī)范的流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力(lì)强、执(zhí)业质(zhì)量高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报(bào)告(gào)的(de)质量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制度不完(wán)善、流程不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量(liàng)的提(tí)高(gāo)。一(yī)是会计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有(yǒu)发(fā)生。个(gè)别企业在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于(yú)项(xiàng)目成本为代价承接(jiē)业务(wù)，引发(fā)恶性竞争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不足(zú)，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善(shàn)。各(gè)类国企做法不一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有(yǒu)待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注(zhù)册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计师事务(wù)所选聘机制建球缺的体积怎么算，球缺的体积公式是什么(jiàn)设。为落实(shí)上述要求，保护会(huì)计师事(shì)务(wù)所和(hé)利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提(tí)升审计质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的(de)调查研(yán)究，会同国务(wù)院国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于(yú)规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册(cè)会计师行业的公(gōng)平(píng)竞争，提升(shēng)审计(jì)质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了(le)一些具体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内(nèi)容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适(shì)用(yòng)的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会(huì)计师轮换、信息(xī)披露(lù)等重点(diǎn)事项规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主要(yào)对四(sì)方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用报价的(de)分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平(píng)均(jūn)值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报(bào)价、事务(wù)所资质条件、执(zhí)业(yè)记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作(zuò)方案(àn)、人力及(jí)其他资源配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用(yòng)同一会(huì)计(jì)师事务所的时间不超(chāo)过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下的轮(lún)换要(yào)求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事(shì)务所承(chéng)接业务不(bù)受行政(zhèng)区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规则(zé)明确，设定的各项标(biāo)准适(shì)用于中国境内依法成立的(de)所有(yǒu)会计(jì)师(shī)事(shì)务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过(guò)程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘(pìn)工作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准备(bèi)应(yīng)聘时间(球缺的体积怎么算，球缺的体积公式是什么jiān)，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会(huì)计师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实(shí)审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审计委员会(huì)的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计(jì)费用(yòng)建议(yì)，监督及评估会计(jì)师事务所审计工作，定(dìng)期(qī)向董事会提交会计(jì)师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理变(biàn)更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的会计师事(shì)务(wù)所、审(shěn)计独(dú)立性存疑(yí)、审(shěn)计(jì)费用(yòng)变(biàn)动较(jiào)大、轮换会(huì)计师事务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安(ān)排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一步增(zēng)强责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务(wù)所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结合本(běn)地区(qū)实际(jì)情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二(èr)是(shì)加大监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定的企业和(hé)会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项(xiàng)工作。

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