日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委(wěi)财管(guǎn)运行(xíng)局(jú)、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能(néng)力强、执业质量高的会计师(shī)事务(wù)所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题(tí)，制约审计质(zhì)量的(de)提高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待(dài)规(guī)范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成本为(wèi)代价承(chéng)接业(yè)务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致审计(jì)资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完(wán)善。各(gè)类国企做法不一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟(jí)需形成(chéng)统(tǒng)一规(guī)范的轮换制(zhì)度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规(guī)范财(cái)务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的(de)合法权(quán)益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号染发后只用清水洗头好吗，刚刚染发后怎么清洗是正确的文印发(fā)后，我们(men)即(jí)启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对(duì)性的调查研(yán)究，会(huì)同国务院国资委、证监(jiān)会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财(cái)政部办公厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征求意(yì)见，共收到(dào)书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制(zhì)，有助于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反染发后只用清水洗头好吗，刚刚染发后怎么清洗是正确的馈(kuì)意见提出(chū)了(le)一些(xiē)具体的修改建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关(guān)部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内(nèi)容(róng)：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流(liú)程规(guī)范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要(yào)素(sù)、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计(jì)费(fèi)用(yòng)的(de)分值权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项进行(xíng)规定。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息(xī)披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查(chá)。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突(tū)出(chū)质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权(quán)重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计(jì)费用(yòng)报价、事务所资(zī)质条件、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规定(dìng)，强化(huà)独(dú)立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连(lián)续聘用(yòng)同(tóng)一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延长至不超过(guò)10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出(chū)资人职(zhí)责的(de)机构统筹安排，两年(nián)内完(wán)成衔接工作。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了(le)不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不(bù)受行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各类会计师(shī)事务所是(shì)平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适(shì)用于中国境(jìng)内(nèi)依(yī)法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师(shī)事(shì)务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)公(gōng)平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价要(yào)素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得以不(bù)合理的条(tiáo)件限制(zhì)或者(zhě)排(pái)斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计(jì)师事(shì)务所，不(bù)得为个别会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制(zhì)选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确(què)，审计委(wěi)员会的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所的(de)政策、流程及(jí)相关(guān)内部(bù)控(kòng)制(zhì)制(zhì)度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文(wén染发后只用清水洗头好吗，刚刚染发后怎么清洗是正确的)件、确(què)定评价(jià)要(yào)素和具体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会(huì)计师事(shì)务所和审(shěn)计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所(suǒ)审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和(hé)审计委员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业(yè)可(kě)能存在不合理变更会计(jì)师(shī)事务所的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发(fā)30号(hào)文的重要制度(dù)安排，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度(dù)重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责(zé)任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从(cóng)企业和会计(jì)师事务所(suǒ)两个层面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地(dì)可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具(jù)体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业(yè)规范(fàn)选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严(yán)肃处(chù)理(lǐ)。三是(shì)各(gè)级(jí)财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻(chè)实(shí)施(shī)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工作。

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