日前，财政部会计司(sī)、国务院国(guó)资(zī)委财管运(yùn)行局(jú)、证监会会计部(bù)有关(guān)负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的(de)流程、科(kē)学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报(bào)告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不(bù)规范(fàn)等问题，制约审计质(zhì)量的(de)提高。一是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会(huì)计师(shī)事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本为(wèi)代(dài)价承(chéng)接(jiē)业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审(shěn)计(jì)资源投(tóu)入不足，审(shěn)计质(zhì)量难以得到有效保(bǎo)证。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各(gè)类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责(zé)任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册(cè)会(huì)计师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务(wù)所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益(yì)相(xiāng)关方的(de)合(hé)法(fǎ)权(quán)益，规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定(dìng)印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上(shàng)，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公(gōng)众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面(miàn)反馈(kuì)65份(fèn)，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质(zhì)量(liàng)为导向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的(de)修改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意(yì)见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨唯物主义者和唯心主义者什么意思，唯心主义者是啥、征(zhēng)求相关部门意见的(de)基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什(shén)么(me)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计(jì)费用(yòng)的(de)分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用浮动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等重点事(shì)项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的(de)分(fēn)值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报价(jià)平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审计费用报价(jià)得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出(chū)资(zī)人职责(zé)的(de)机构统筹(chóu)安(ān)排，两年(nián)内完(wán)成衔(xián)接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了(le)不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师(shī)法(fǎ)》等(děng)法(fǎ)律规定(dìng)，会计(jì)师事务所承(chéng)接业务(wù)不受行(xíng)政(zhèng)区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师事务所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所过(guò)程中，应当保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公(gōng)正进(jìn)行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评(píng)价要(yào)素和唯物主义者和唯心主义者什么意思，唯心主义者是啥(hé)评(píng)分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制(zhì)或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得(dé)为个别会计师事务(wù)所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选聘会计师(shī)事务(wù)所的政策、流(liú)程及相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议(yì)唯物主义者和唯心主义者什么意思，唯心主义者是啥选聘文件(jiàn)、确定评价要素(sù)和具(jù)体评分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和(hé)审(shěn)计(jì)费用建议(yì)，监督(dū)及(jí)评估会计师事务所审(shěn)计(jì)工(gōng)作(zuò)，定期(qī)向董事会提交会(huì)计师事(shì)务(wù)所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会(huì)应(yīng)当(dāng)重点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在不(bù)合理变(biàn)更会计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不足的(de)会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计(jì)费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发(fā)30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一(yī)步(bù)增(zēng)强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企业(yè)和会(huì)计师事务(wù)所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工作。各(gè)地可结合本地(dì)区实(shí)际情况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)具(jù)体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查力(lì)度，切实做(zuò)好事(shì)中事后监管，对(duì)违反规定的企(qǐ)业和会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)要(yào)依法严肃处(chù)理。三是各(gè)级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善(shàn)工(gōng)作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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