日前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的(de)流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务所相关工作尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业在招标过程中简单(dān)把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以远低(dī)于(yú)项目(mù)成本为代价承接业(yè)务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成(chéng)统(tǒng)一规范的(de)轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规(guī)范财务(wù)审计秩序(xù) 促进注册会计师行(xíng)业健(jiàn)康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和(hé)利(lì)益相关(guān)方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定(dìng)工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调(diào)查研(yán)究，会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了(le)《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反(fǎn)馈(kuì)意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进(jìn)注(zhù)册会(huì)计师(shī)行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见提出了一(yī)些具(jù)体(tǐ)的修(xiū)改建(jiàn)议(yì)。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的(de)基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适(shì)用(yòng)的(de)选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机齿轮计算公式汇总，齿轮全齿高计算公式(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的(de)重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的分值权(quán)重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事(shì)务所的报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并(bìng)给出了审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价得分公(gōng)式(shì)。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力及其(qí)他(tā)资源配备、信(xìn)息安(ān)全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计(jì)师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不(bù)超过10年(nián)，之(zhī)后(hòu)须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有规定的(de)，由(yóu)履行(xíng)出资人职责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同情形下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师事(shì)务(wù)所承接业务(wù)不受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务(wù)所是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、齿轮计算公式汇总，齿轮全齿高计算公式规则明确，设(shè)定的(de)各(gè)项标准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的(de)准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不(bù)得为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》明(míng)确，审计委(wěi)员(yuán)会的职责包括：制(zhì)定选聘会计(jì)师事务所的(de)政策(cè)、流(liú)程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评(píng)价要素和(hé)具(jù)体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员会监(jiān)督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费(fèi)用变动较大(dà)、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落(luò)实国办发(fā)30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从(cóng)企业和会计师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工作。各地可(kě)结(jié)合本地区(qū)实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善工作机(jī)制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力(lì)，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻(chè)实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各(gè)项工(gōng)作(zuò)。

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