日前，财政部会计司(sī)、国务院国(guó)资委(wěi)财(cái)管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回(huí)答(dá)了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎(hū)公众利益。企业通(tōng)过(guò)规范(fàn)的(de)流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事(shì)务所(suǒ)，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完(wán)善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提(tí)高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在(zài)招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入不(bù)足，审计质(zhì)量难(nán)以得(dé)到有效(xiào)保证。三是(shì)会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全完善。各类国(guó)企(qǐ)做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规(guī)范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审(shěn)计成润发乳是洗发水还是护发素，欧莱雅润发乳是洗发水还是护发素本、审计风险之间(jiān)的(de)合理平(píng)衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务(wù)所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推(tuī)进(jìn)建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)行为，促(cù)进注册会(huì)计师(shī)行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关(guān)部(bù)门意见(jiàn)的(de)基(jī)础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适(shì)用的(de)选聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信(xìn)息(xī)披露等(děng)重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看，主要对(duì)四方面内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费用报(bào)价的分值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务(wù)所的报价平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)润发乳是洗发水还是护发素，欧莱雅润发乳是洗发水还是护发素出了(le)审计费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评价(jià)要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及(jí)其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担(dān)能(néng)力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国(guó)有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所的时间不(bù)超(chāo)过8年(nián)，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延长至(zhì)不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规(guī)定的(de)，由履行(xíng)出资人职责的(de)机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于(yú)审计项目合伙人和签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不同情形下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师(shī)法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务(wù)所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设(shè)定的各(gè)项标准适(shì)用于中国(guó)境内(nèi)依法(fǎ)成立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业不(bù)得以不合理的(de)条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计(jì)委员会的(de)职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政策(cè)、流程及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提议启动选聘工(gōng)润发乳是洗发水还是护发素，欧莱雅润发乳是洗发水还是护发素作、审议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监(jiān)督选(xuǎn)聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所和(hé)审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事(shì)会提交会计师(shī)事务所(suǒ)履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报告等(děng)。审计委员会(huì)应当重点关(guān)注的事项包括：企(qǐ)业可能存在(zài)不合理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指导力度，从企业(yè)和会计师事(shì)务所两个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本地(dì)区(qū)实际情况进(jìn)一步探(tàn)索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监(jiān)督检查力度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后(hòu)监(jiān)管，对违(wéi)反规定的企业和会计(jì)师事务(wù)所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工作机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实(shí)施《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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