日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资(zī)委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计部有关(guān)负责(zé)人就《国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答(dá)了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学(xué)的(de)评价(jià)，选聘专业(yè)胜任能(néng)力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告(gào)的(de)质量。当前(qián)，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提(tí)高(gāo)。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所时，未明确(què)具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有发(fā)生。个(gè)别企业在招(zhāo)标过程(chéng)中简单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别(bié)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)以远低于项目(mù)成本为代价承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导致审计(jì)资源投(tóu)入不足，审计质量难(nán)以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三(sān)是会(huì)计师(shī)事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健全完善(shàn)。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计成本(běn)、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任有(yǒu)待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以质量为(wèi)导向的(de)会计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述(shù)要求，保护会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法权益，规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会制(zhì)定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的(de)调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题(tí)研(yán)讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求(qiú)意(yì)见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进注册会(huì)计师行(xíng)业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提(tí)出了一(yī)些具体的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们(men)对所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意(yì)见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要包括制定依(yī)据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价(jià)要素春有约,花不误,年年岁岁不相负，年春有约,花不误,年年岁岁不相负，年年岁岁花相似的全诗句年岁岁花相似的全诗句、质量管理水平(píng)和审计(jì)费(fèi)用的分值(zhí)权重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是(shì)会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权(quán)重应不低于(yú)40％，审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师事务所(suǒ)的报(bào)价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出(chū)了审计费用报价(jià)得(dé)分公(gōng)式。评价要素至少应当(dāng)包括(kuò)审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用同一(yī)会(huì)计(jì)师事务所的(de)时间不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可按(àn)规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如(rú)果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没(méi)有规(guī)定(dìng)的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安(ān)排(pái)，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计(jì)项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师(shī)事务所承接业务(wù)不受行政区域(yù)、行业限制，各(gè)类会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)是平(píng)等经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事(shì)务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的(de)职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计(jì)师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评(píng)估会计(jì)师事务所(suǒ)审(shěn)计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会提交(jiāo)会计师(shī)事务所履职情况(kuàng)报告和(hé)审计(jì)委员会监督情况报告等(děng)。审计委员(yuán)会应当重点关注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在不合(hé)理变更(gèng)会计(jì)师(shī)事(shì)务所的(de)情形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会(huì)计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文(wén)的(de)重(zhòng)要制度安排，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构应(yīng)当高度重视(shì)，进(jìn)一步增强责(zé)任意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从(cóng)企业和会计(jì)师事(shì)务所两个(gè)层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二是加大监督检查力(lì)度(dù)，切实做好事中(zhōng)事(shì)后监管，对违(wéi)反规定的企业(yè)和会(huì)计师事务所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调春有约,花不误,年年岁岁不相负，年年岁岁花相似的全诗句，健全(quán)完(wán)善工作(zuò)机制，密(mì)切协作，形(xíng)成合(hé)力，认(rèn)真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工作。

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