日(rì)前，财政部会计司、国务(wù)院国(guó)资委财(cái)管运行局、证监会会(huì)计部(bù)有关负(fù)责人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范(fàn)的流(liú)程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等(děng)问题(tí)，制(zhì)约(yuē)审计质(zhì)量的(de)提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分(fēn)企业(yè)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别会计师事务所以远低(dī)于项目成本(běn)为代(dài)价承接业务，引发(fā)恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待(dài)健全完(wán)善(shàn)。各类国(guó)企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需(xū)形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年(nián)限和审计(jì)成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委员(yuán)会责(zé)任有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财务审(shěn)计(jì)秩序 促进(jìn)注册(cè)会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落(luò)实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师(shī)事务所和(hé)利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会(huì)制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发(fā)布经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的(de)调查(chá)研究(jiū)，会(huì)同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选丙烯是直接用还是沾水用的 丙烯是气体还是液体(xuǎn)聘办(bàn)法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征(zhēng)求(qiú)相关(guān)单位意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织(zhī)专(zhuān)家(jiā)专题(tí)研(yán)讨基(jī)础上，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部(bù)办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘机(jī)制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限价、审计(jì)费用(yòng)浮(fú)动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报价(jià)的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有(yǒu)会计师事(shì)务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价(jià)，并给出了(le)审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包括审(shěn)计费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他资源配(pèi)备、信息安全(quán)管理、风险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连(lián)续聘用同(tóng)一会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确(què)有需要的(de)，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办法》存(cún)在不一(yī)致、或(huò)者(zhě)没有规(guī)定的(de)，由履行出资人职(zhí)责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人(rén)和签字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下(xià)的(de)轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师(shī)法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计(jì)师(shī)事务所承(chéng)接业务不(bù)受行政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计师(shī)事务所(suǒ)是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业(yè)受法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘(pìn)工(gōng)作公(gōng)平(píng)、公正进(jìn)行。企业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为(wèi)个(gè)别会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件(jiàn)、确定评(píng)价(jià)要素和具(jù)体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事(shì)务所履职情(qíng)况报告和(hé)审计(jì)委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可(kě)能存在不合(hé)理(lǐ)变更会计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务(wù)所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。 丙烯是直接用还是沾水用的 丙烯是气体还是液体p>

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增(zēng)强责(zé)任意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有(yǒu)效(xiào)实施。一是(shì)加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从企业(yè)和会计师(shī)事务(wù)所两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过(guò)渡(dù)期衔(xián)接工作。各地可(kě)结(jié)合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监督(dū)检(jiǎn)查力(lì)度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违(wéi)反规(guī)定的企业和会计师事务所要依法严(yán)肃(sù)处(chù)理(lǐ)。三是(shì)各级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机(jī)制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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