日前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监(jiān)会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背(bèi)景是(shì)什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企(qǐ)业通(tōng)过规范(fàn)的流(liú)程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专(zhuān)业胜(shèng)任能力(lì)强、执(zhí)业质量(liàng)高的会(huì)计师事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计(jì)报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不(bù)规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中(zhōng)简(jiǎn)单(dān)把(bǎ)低价(jià)作为选(xuǎn)聘的(de)首要(yào)条件(jiàn)，个(gè)别(bié)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)以远低于(yú)项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换年(nián)限(xiàn)和(hé)审(shěn)计成本(běn)、审计风险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于(yú)进(jìn)一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会(huì)计(jì)师行业健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求，保护会计师(shī)事务(wù)所和利益(yì)相关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量，财政部(bù)会同国务(wù)院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国务(wù)院(yuàn88是不是质数，79是质数吗)国(guó)资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiā88是不是质数，79是质数吗ng)关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了(le)征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容(róng)全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会计师行业(yè)的(de)公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意(yì)见提(tí)出了一些具体的修改建议(yì)。我们(men)对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理水平(píng)和审计费用的(de)分(fēn)值权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会(huì)计(jì)师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内(nèi)容进行(xíng)了规(guī)范(fàn)：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出了(le)审计(jì)费(fèi)用报(bào)价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包(bāo)括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作(zuò)方案、人(rén)力(lì)及其他资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公司）连(lián)续(xù)聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换(huàn)。为(wèi)做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人(rén)和(hé)签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务(wù)所承接业(yè)务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制，各类会(huì)计师事(shì)务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过(guò)程(chéng)中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘(pìn)时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限制(zhì)或(huò)者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会计师(shī)事(shì)务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员会的(de)职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内(nèi)部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价(jià)要素和(hé)具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事(shì)务所和审计(jì)费用建议，监督及(jí)评估(gū)会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所和主(zhǔ)要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落(luò)实国办发(fā)30号文的重要(yào)制度(dù)安排，各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一(yī)是加大88是不是质数，79是质数吗宣传(chuán)和(hé)指导力度(dù)，从企业和会计(jì)师事务所两个(gè)层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情(qíng)况进一步探(tàn)索(suǒ)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选聘。二(èr)是加大(dà)监督(dū)检查力度(dù)，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业(yè)和会计(jì)师事(shì)务(wù)所要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三(sān)是(shì)各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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