日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务院国资(zī)委财管运(yùn)行局(jú)、证监会会计部有关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范(fàn)的(de)流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力(lì)强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相(xiāng)关(guān)工作尚存在制度不完(wán)善、流程(chéng)不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)流(liú)程亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企业(yè)在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单(dān)把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的(de)首要条件，个(gè)别会计(jì)师事务所以(yǐ)远低于上海市中心是哪个区最繁华，上海市中心是哪个区？项目成本为(wèi)代价(jià)承(chéng)接业务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年(nián)限和审计成本、审计风险之(zhī)间的(de)合理平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审(shěn)计(jì)秩序(xù) 促(cù)进注册会计师(shī)行业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文(wén)）明确(què)要(yào)求(qiú)推进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实(shí)上述(shù)要(yào)求，保护会(huì)计师事务(wù)所和利益相关(guān)方的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国务院国(guó)资委、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我们(men)即启动了《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工作，开展了(le)针对性的调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委(上海市中心是哪个区最繁华，上海市中心是哪个区？wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨基础上(shàng)，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推(tuī)进建立以质量为(wèi)导向的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进注册会计(jì)师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基(jī)础(chǔ)上(shàng)，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节(jié)、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的(de)分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息(xī)披(pī)露等重点事项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事(shì)务(wù)所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报(bào)价得分公式。评(píng)价要素至少应当包(bāo)括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及(jí)其(qí)他资源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔接工作。对(duì)于审计项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人(rén)和签(qiān)字注册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用(yòng)于中国境内依法成立(lì)的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的(de)准备应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明确要求企业不得以(yǐ)不合(hé)理(lǐ)的条件限(xiàn)制(zhì)或(huò)者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会上海市中心是哪个区最繁华，上海市中心是哪个区？(huì)责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会(huì)的职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部(bù)控制(zhì)制(zhì)度，提(tí)议(yì)启(qǐ)动(dòng)选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督(dū)及评估(gū)会计师(shī)事务所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审计委(wěi)员会监督情况报告等(děng)。审(shěn)计(jì)委员会应当(dāng)重点关注的事(shì)项包括：企业(yè)可能存在(zài)不合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能(néng)力(lì)不足的(de)会计(jì)师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号(hào)文的重要(yào)制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务(wù)所两个层(céng)面做(zuò)好培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工作。各(gè)地可(kě)结(jié)合本地(dì)区实(shí)际(jì)情况进一(yī)步探索选聘会(huì)计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切(qiè)实做好事中事(shì)后监管，对违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部(bù)门、国有资(zī)产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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