日(rì)前，财政部(bù)会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部(bù)有关负(fù)责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业(yè)通过规范(fàn)的流程(chéng)、科(kē)学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量(liàng)高的(de)会计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的(de)质(zhì)量。当(dāng)前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流程不(bù)规范等(děng)问题，制(zhì)约审计(jì)质量的(de)提(tí)高。一是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师(shī)事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘的(de)首(shǒu)要条件，个别会(huì)计师(shī)事(shì)务所以远(yuǎn)低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到(dào)有效(xiào)保证牛剖层皮革是不是真皮，牛皮革是什么材质。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换(huàn)政策(cè)有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年(nián)限和审(shěn)计(jì)成本、审计(jì)风(fēng)险之(zhī)间的(de)合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和利益相关(guān)方(fāng)的(de)合法权(quán)益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计(jì)质量(liàng)，财政部会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单位意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会(huì)公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见提(tí)出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意(yì)见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的(de)选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重(zhòng)点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费(fèi)用浮(fú)动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要(yào)对四(sì)方面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平(píng)的分(fēn)值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价平均值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计(jì)费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计(jì)费用报价(jià)、事务所资质条件、执业(yè)记(jì)录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区(qū)域(yù)、行业限(xiàn)制(zhì)，各(gè)类会计师事务(wù)所(suǒ)是平(píng)等(děng)经营(yíng)主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适(shì)用于(yú)中(zhōng)国(guó)境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选聘(pìn)会(huì)计师事务所过(guò)程中，应当(dāng)保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的(de)，应当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘结(jié)果。明确要(yào)求企(qǐ)业(yè)不得以(yǐ)不(bù)合理的条件(jiàn)限制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确(què)定评(píng)价要素和具体评分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会计师事务(wù)所和(hé)审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及评(píng)估会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告(gào)和审(shěn)计委员会监督情况报告等(děng)。审(shěn)计(jì)委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业可(kě)能存在不合理变更会计师(shī)事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不(bù)足(zú)的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度(dù)安排(pái)，各级财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当(dāng)高(gāo)度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一(yī)是(shì)加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力(lì)度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际情(qíng)况进一步(bù)探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企(qǐ)业(yè)规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规定(dìng)的(de)企业和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部(bù)门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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