日前(qián)，财(cái)政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计(jì)质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高(gāo)的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度(dù)不(bù)完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计(jì)质量(liàng)的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师(shī)事务所时，未明确具(jù)体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在(zài)招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成(chéng)本(běn)为代价承(chéng)接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审计(jì)资源(yuán)投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮(lún)换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计(jì)委员会责任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国(guó)务(wù)院办公(gōng)厅(tīng)关于进(jìn)一步规范财务审计(jì)秩序(xù) 促(cù)进注册会计(jì)师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)国办(bàn)发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事(shì)务所和利益相(xiāng)关(guān)方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量，财政(抖音哈拉少什么意思，抖音哈拉少是什么意思zhèng)部会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会(huì)制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们(men)即(jí)启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿(抖音哈拉少什么意思，抖音哈拉少是什么意思gǎo)，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题(tí)抖音哈拉少什么意思，抖音哈拉少是什么意思研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业(yè)的公(gōng)平竞争(zhēng)，提(tí)升审计(jì)质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见进行了(le)认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程(chéng)规范(fàn)，对(duì)选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披(pī)露等重点事项(xiàng)规(guī)范。四是监(jiān)督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平的(de)分值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会(huì)计师事务所的报价(jià)平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计(jì)费用报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及其他(tā)资(zī)源配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一会计(jì)师(shī)事务所的(de)时间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔(xián)接(jiē)工作。对(duì)于审计(jì)项目合伙人和(hé)签字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了不同情形下(xià)的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事务所承(chéng)接业(yè)务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依(yī)法成立(lì)的所有会计(jì)师(shī)事务所，一视同仁。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作公平、公(gōng)正进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信(xìn)息(xī)、评价(jià)要素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要求企(qǐ)业不(bù)得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不(bù)得为(wèi)个别会计师事务(wù)所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务(wù)所的政(zhèng)策(cè)、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费(fèi)用建议，监督(dū)及评估(gū)会计师(shī)事务(wù)所审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情(qíng)况报(bào)告和审计委(wěi)员会监督情况报(bào)告(gào)等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任(rèn)胜(shèng)任(rèn)能力不足(zú)的会计师事务所、审计独(dú)立性存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务(wù)所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文的重要(yào)制(zhì)度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构应当高度(dù)重(zhòng)视，进一(yī)步(bù)增强责任(rèn)意(yì)识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会(huì)计师事(shì)务(wù)所两个(gè)层(céng)面做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各(gè)地(dì)可结合(hé)本地区(qū)实(shí)际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导(dǎo)企业(yè)规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后监管，对违(wéi)反规定的(de)企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通(tōng)协(xié)调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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