日前，财政部会(huì)计司(sī)、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了(le)记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所相关(guān)工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的(de)提高。一是(shì)会计(jì)师事(shì)务所选聘流程(chéng)亟(jí)待(dài)规范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事(shì)务所时，未明确具(jù拇指到食指一扎是几厘米，一扎几厘米？)体评(píng)分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍(réng)有发生(shēng)。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟(jí)需形成统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计(jì)成本(běn)、审计(jì)风(fēng)险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计(jì)秩序 促进注册会计(jì)师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确要求推进(jìn)以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为(wèi)落(luò)实上述要求(qiú)，保护会计师(shī)事务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的(de)合(hé)法权益，规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平竞(jìng)争，推动提(tí)升审计质(zhì)量，财政部(bù)会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历(l拇指到食指一扎是几厘米，一扎几厘米？ì)了哪(nǎ)些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号(hào)文(wén)印发(fā)后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对(duì)性的调查(chá)研究，会(huì)同(tóng)国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位(wèi)意见、组织专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以质量(liàng)为导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制(zhì)，有助于规(guī)范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出了一些具(jù)体的修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主(zhǔ)要(yào)内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围(wéi)、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是(shì)会计师(shī)事务(wù)所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息(xī)披露(lù)等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用报价的分值(zhí)权(quán)重应不(bù)高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所的报(bào)价平均(jūn)值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计(jì)费用报价得(dé)分公式。评价要素至少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用(yòng)报价(jià)、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘(pìn)用同一(yī)会计(jì)师事(shì)务(wù)所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国(guó)有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下的轮(lún)换(huàn)要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计师(shī)事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设定的(de)各(gè)项标准适(shì)用于(yú)中国境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在(zài)选聘(pìn)会计师事务(wù)所过程(chéng)中，应(yīng)当(dāng)保(bǎo)障选聘工作(zuò)公(gōng)平(píng)、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会(huì)计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控制(zhì)制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用(yòng)建(jiàn)议，监(jiān)督及评(píng)估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当(dāng)重点关注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在不(bù)合理变更会计(jì)师事(shì)务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增(zēng)强责(zé)任意识，精心(xīn)组(zǔ)织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从(cóng)企业和(hé)会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本地(dì)区实(shí)际(jì)情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管(guǎn)，对(duì)违反规(guī)定的企业和(hé)会计师事务(wù)所(suǒ)要(yào)依法严(yán)肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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